Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, так как с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.

Общие правила заполнения бухгалтерского баланса в 2021 году

При составлении бухгалтерской отчётности следует учесть следующие изменения.

Поправки в ПБУ

С отчётности за 2020 год вступили в силу поправки в ПБУ 18/02,ПБУ 16/02, ПБУ 13/2000, ПБУ 22/2010, ПБУ 1/2008. Их нужно учитывать при составлении отчётности за 2020 год. Согласно новой редакции ПБУ 16/02 в бухотчётности нужно раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже. Также утверждён новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Новый стандарт обязателен с отчётности за 2022 год.

Формат представления бухгалтерской отчётности

Все организации обязаны предоставить бухгалтерскую отчётность за 2020 год и аудиторское заключение только в электронном виде. Порядок представления обязательного экземпляра отчётности утверждён приказом ФНСот 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@, электронные форматы — приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. Бухотчётность на бумаге налоговая не примет.

Инвентаризация

Перед сдачей годовой бухотчётности всегда проводится инвентаризация.Но в связи с коронавирусными ограничениями разрешено применять альтернативные способы инвентаризации, например, с применением видео- или фотофиксации.

Перевод активов из ДАП в состав основных средств

Активы, которые организация больше не планирует использовать и собирается продать, переводят в состав долгосрочных активов к продаже. Но в некоторых случаях такой актив придётся перевести обратно в состав основных средств:

• актив был переведён в состав ДАП по ошибке;
• возникли новые обстоятельства, при которых имущество необходимо вернуть в состав основных средств.

В первом случае в учёте необходимо отразить исправление ошибки, во втором случае такой перевод ошибкой не является. Но возникшие обстоятельства нужно подтвердить документами.

Кредиты на сохранение занятости и госпомощь на коронавирусные мероприятия

Некоторые организации и ИП, пострадавшие от коронавируса в 2020 году, получили льготные кредиты на сохранение занятости. Они учитываются в общем порядке по правилам ПБУ 15/2008. Если задолженность по кредиту списали, сумму списанной задолженности следует отразить в составе прочих доходов (ПБУ 9/99). Федеральные и региональные субсидии на финансирование отдельных расходов учитывают в общем порядке как госпомощь по правилам ПБУ 13/2000.

ПБУ 18/02

С отчётности за 2020 год действуют поправки в ПБУ 18/02. Теперь организация может выбирать метод определения разниц: балансовым методом или по данным бухучёта. Принятое решение организация отражает в учётной политике. Организация может изменить учётную политику в отношении применяемого способа определения текущего налога на прибыль. Изменения отражаются в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок» отчёта об изменениях капитала.

Списание налога на прибыль за II квартал

Некоторые организации были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за II квартал 2020 года. Сэкономленную организацией сумму относят в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль. В отчёте о финансовых результатах на данную сумму уменьшают величину показателя, отражаемого по строке 2410 отчёта (п. 7 информации Минфина от 15.07.2020 №ПЗ-14/2020).

По какой форме составлять бухгалтерскую отчётность за 2020 год

Годовая бухгалтерская отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. В приложения входят отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной форме.

Данные формы отчётности применяют, если федеральными и отраслевыми стандартами не предусмотрены иные формы — как, например, для страховых компаний и НПФ.

Бухгалтерский баланс за 2020 год составляют по форме из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). В состав упрощённой бухгалтерской отчётности входят:

• упрощённый бухгалтерский баланс;
• упрощённый отчёт о финансовых результатах;
• упрощённый отчёт о целевом использовании средств (для НКО).

Как составить бухгалтерский баланс: порядок заполнения

Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.

Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.

Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:

• на отчётную дату;
• на 31 декабря предыдущего года;
• на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.

Титульный лист

Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.

В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.

Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.

Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):

• объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
• объект можно выделить или отделить от других активов;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
• у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Четыре совета бизнесу, как сэкономить на электронной отчетности в 2021 году

Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.

В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

• Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
• Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
• Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.

Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Посмотрите в ОСВ. На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?

Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.

Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда.

Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине. На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др. Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.

Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:

• разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
• из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
• по всем изученным правилам в этой статье – выпишите бухгалтерские счета и суммы, что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
• в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
• сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»

Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.

Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.

Все не выходит из головы эта статья. Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснениебыло на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.

Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса, я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.

Вот что нам требуется сделать.

• мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
• выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
• У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
• Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна». В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.

Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.

Образец заполнения баланса форма 1

Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.

Заполняем «шапку»:

Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.

Соответственно дата баланса — 31 декабря 2012 года.

Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики.

В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» — частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО — код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.

Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.

В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.

Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:

Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.

Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе — данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе — данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).

Раздел I Внеоборотные активы формы 1:

• нематериальные активы (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;

• результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
• нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
• основные средства (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
• доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
• финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
• отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
• прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
• Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.

Раздел II Оборотные активы формы 1:

• запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся материалов, сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
• НДС по приобретенным ценностям (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
• дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
• финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
• денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
• прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
• итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.

Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.

Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:

Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Раздел III Капитал и резервы:

• уставный капитал (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
• собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
• переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»);
• добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
• резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
• Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

• заемные средства (1410): кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
• отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
• оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
• прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
• итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.

Раздел V Краткосрочные обязательства:

• заемные средства (1510): кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
• кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
• доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
• оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
• прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
• итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.

Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.

По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.

Бухгалтерский баланс в 1С

Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, так как с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.

Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:

• Актива – имущество организации;
• Пассива – то, за счет чего формируется имущество.

Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

Пример заполнения бухгалтерского баланса

ООО «Сириус» занимается оптовыми продажами одежды.

Бухгалтер составил годовой баланс по состоянию на 31 декабря 2022 года. После проведения инвентаризации зафиксированы сальдо, на их основании заполнены строки отчета (см. табл. 2). Мы видим, что актив равен пассиву.

Табл. 2

Сальдо по счетам и показатели в строках баланса ООО «Сириус» на 31 декабря 2022 года

Дебетовое сальдо	Кредитовое сальдо
Счет	Остаток (тыс. руб.)	Счет	Остаток (тыс. руб.)
01	150	02	25
41	300	60	265
19	130	62	350
45	200	66	50
50	20	69	20
51	90	70	110
60	45	80	10
62	35	84	140
Показатели в строках баланса (тыс. руб.):
Актив
1150 «Основные средства»	125 (150 — 25), разница между сальдо на счетах 01 и 02
1100 «Итого внеоборотных активов»	125
1210 «Запасы»	500 (300 + 200), сумма сальдо на счетах 41 и 45
1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	130
1230 «Дебиторская задолженность»	80 (45 + 35), сумма сальдо на счетах 60 и 62
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	110 (20 + 90), сумма сальдо на счетах 50 и 51
1200 «Итого оборотных активов»	820 (500 + 130 + 80 + 110)
1600 БАЛАНС (актив)	945 (125 + 820)
Пассив
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»	10, остаток на счете 80
1370 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»	140, остаток на счете 84
1300 ИТОГО капитал	150 (10 + 140)
1510 «Краткосрочные заемные обязательства»	50, остаток на счете 66
1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»	745 (265 + 350 + 20 + 110), сумма остатков на счетах 60, 62, 69 и 70
1500 ИТОГО краткосрочных обязательств	795 (50 + 745)
1700 БАЛАНС (пассив)	945 (150 + 795)

Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса

Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс

Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.

Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);

– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).

Таблица 1

Полное наименование организации	Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций	77123456
ИНН	770013254479
Вид экономической деятельности	Производство чулочно-носочных изделий (17.71)
Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС	Общество с ограниченной ответственностью 65/16
Единица измерения (ОКЕИ)	тыс. руб. (384)
Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ	125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей, характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.

Показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе, свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц, квартал, год.

Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам:

• налоговой инспекции;
• статистическим государственным органам;
• акционерам.

Кто сдает баланс в электронной форме в 2023 году

Изменения, внесенные в закон «О бухучете» вступают в силу с 01.01.2023 года. Это значит, что субъекты хозяйствования, которые обязаны предоставлять информацию о бухотчетности в контролирующие органы, подают баланс и отчет о финрезультатах за 2023 год в электронном виде.

При этом, согласно п.4 ст. 18 закона «О бухучете» в новой редакции, подавать обязательную (электронную) форму баланса не обязаны:

• организации госсектора;
• Центробанк РФ, а также организации, которые предоставляют баланс в ЦБ (банки и прочие кредитные организации);
• религиозные организации;
• экономические субъекты, в состав финансовой отчетности которых входит государственная тайна.

Также от подачи электронной финотчетности могут быть освобождены иные компании, при наличии соответствующего решения Правительства РФ.

Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе

В этот раздел попали с строки 1110-1190 и подытог раздела (сумма всех заполненных строк) – строка 1100.

При этом строки с кодами 1130 (Нематериальные поисковые активы) и 1140 (Материальные поисковые активы) могут вообще не приводить организации, которые не заняты поиском и оценкой месторождений полезных ископаемых или разведкой новых месторождений.

Также сразу обратим внимание на графу «Пояснения» в форме баланса: в ней проставляют указания на соответствующий раздел Пояснений к бухгалтерской отчетности, в котором дано раскрытие или дополнительные сведения по приведенному в строке показателю. Графа «Пояснения» относится ко всем строкам всех разделов баланса, поэтому рассказываем о ней один раз в этой части статьи и далее останавливаться на этом подробно не будем.

Также сразу коснемся необходимости расшифровывать сводный показатель баланса. Расшифровка нужна, если выносимые в нее данные существенные и без них (представленных в расшифрованном виде) нельзя составить достоверную картину финансового положения компании, которая сформировала баланс.

Показатель бухгалтерского баланса за 2021 год расшифровывают путем введения в баланс подстрок к соответствующей строке и внесения в них данных, подлежащих расшифровке.

История появления бухгалтерского баланса

В бухгалтерском смысле слово «баланс» существует приблизительно 600 лет. В исторической литературе встречаются различные версии, касающиеся периода появления этого термина, который относится к концу XIV – началу XV вв. Существует информация, что слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г.

Возникновение термина часто связывают с итальянским математиком Лукой Пачоли. Приведем его основные постулаты:

– суммы дебетовых и кредитовых оборотов всегда тождественны;

– сумма дебетовых сальдо всегда равна сумме кредитовых сальдо той же системы счетов.

По мнению Пачоли, баланс – это структурированный документ, состоящий из актива и пассива. В актив попадали все счета с дебетовым сальдо, но значение дебета и кредита не объяснялось. Под дебетом понималась левая сторона любого счета, под кредитом – правая. Поэтому в актив вместе с действительно активными статьями попадали и статьи убытков, относящиеся к пассиву с экономической точки зрения. В пассиве же вместе с кредиторской задолженностью отражались прибыль и капитал.

С появлением в XIX в. балансоведения, основателем которого был И.Ф. Шер, связан следующий этап развития баланса. Шер утверждал, что в бухгалтерии учитываются только свершившиеся внутренние и внешние хозяйственные факты. Базу учета, по мнению Шера, составляет баланс. В связи с этим теорию его учета называют балансовой, а капитальное равенство (величина капитала организации равна разности объема имущества и ее кредиторской задолженности) – постулатом Шера.

На следующем этапе развития бухгалтерского баланса началось использование в бухгалтерском учете моделей, которые охватывают все его составляющие. В 1920-е годы как инструмент ведения учета активно развивалось и продвигалось моделирование.

Одной из значимых бухгалтерских моделей можно назвать разработку крупнейшего ученого в области бухгалтерского учета – профессора Н.А. Блатова. Его основной идеей была аксиома бухгалтерского учета – двойная запись. Блатов считал, что алгоритм бухгалтерского учета строится от счета к балансу. Таким образом, баланс является следствием двойной записи по счетам.

В рамках балансоведения развились теории статистического и динамического балансов. По статистической теории основной целью учета является учет имущества и определение его достоверной стоимости. В рамках динамической теории во главе учета ставился учет капитала и точный расчет финансового результата. К слову, последний подход получил широкое распространение в конце XX века.

Кому нужен бухгалтерский баланс

Польза бухгалтерского баланса заключается в том, что он характеризует экономические возможности организации, ее финансовое положение. Иными словами, состав и структуру активов и их источников.

С помощью его показателей специалисты организаций-партнеров, а также потенциальных контрагентов могут оценить финансовое положение данной организации. Банковские работники изучают бухгалтерский баланс для оценки платежеспособности заемщика. Специалисты налоговых органов получают из баланса плательщика данные о его прибыли, размере чистых активов, дебиторской задолженности и иную информацию. Собственники организаций с помощью бухгалтерского баланса определяют конечный финансовый результат работы организации в виде увеличения собственного капитала за отчетный период и судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Образцы и бланки заполнения

Вложение	Размер
Бланк отчета о прибылях и убытках (xls)	23.90 КБ
Бланк отчета о движении денежных средств (xls)	16.68 КБ
Бланк отчета об изменении собственного капитала (xls)	18.27 КБ

Что такое карта желаний простыми словами

Изначально, практика составления коллажей с мечтами носила сугубо эзотерический характер. Пришла она к нам из даосской практики фен-шуй, чем и обусловлен ряд правил ее составления:

• Карта желаний — это постер или коллаж, изготовленный человеком вручную, в полном одиночестве и тишине. Предпочтительной основой для него считается дерево, бумага или картон, картинки же должны быть нарисованы от руки или вырезаны и вклеены;
• Согласно фен-шуй, делать карту желаний положено спустя 1-2 недели после китайского Нового года, с наступлением фазы растущей луны. Но допускается и ее изготовление при начале новой жизни. Например, если вы вступили в брак или развелись, перешли на другую работу или переехали в другой город. Словом, без нее не обойтись, если вы решили круто изменить свою жизнь;
• Карта желаний делится на 9 секторов, каждый из которых символизирует одну из сфер реальности – материальный достаток, любовь, карьеру, здоровье и другие. Каждый участок карты нужно раскрасить в цвет, соответствующий его энергетике. Схематично, это выглядит так:

В пункте 13 Требований № 186н сказано, что показатели плана ФХД после внесения в них изменений, предусматривающих уменьшение выплат, не должны быть меньше кассовых выплат по указанным направлениям, произведенных до внесения изменений. Теперь к этому правилу добавилось уточнение: показатели плана по выплатам после внесения в них изменений не могут превышать объем плановых поступлений с учетом остатка на начало текущего финансового года.

То есть плановые выплаты нельзя не только уменьшать ниже планки уже произведенных расходов, но и увеличивать сверх своих финансовых возможностей. Ситуация, когда расходы на планируемый год превышают доходы на этот же период, не допускается.

Что касается показателей по доходам, об их резких изменениях теперь понадобится сообщать органу-учредителю. Согласно п. 18 Требований № 186н при корректировке данных плановых показателей более чем на 20% по сравнению с отчетным годом учреждение должно направить органу-учредителю информацию о причинах указанных изменений. Это придется делать в дополнение к внесению поправок в соответствующие обоснования и показатели плана ФХД.

Образец заполнения баланса форма 1

Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.

Заполняем «шапку»:

Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.

Соответственно дата баланса — 31 декабря 2012 года.

Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики.

В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» — частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО — код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.

Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.

В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.

Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:

Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.

Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе — данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе — данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).

Раздел I Внеоборотные активы формы 1:

• нематериальные активы (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;

• результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
• нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
• основные средства (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
• доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
• финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
• отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
• прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
• Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.

Раздел II Оборотные активы формы 1:

• запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся материалов, сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся товаров и готовой продукции: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
• НДС по приобретенным ценностям (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
• дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
• финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
• денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
• прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
• итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.

Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.

Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:

Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Раздел III Капитал и резервы:

• уставный капитал (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
• собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
• переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо сч. 83 «Добавочный капитал»);
• добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
• резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
• Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.

Раздел IV Долгосрочные обязательства:

• заемные средства (1410): кредиты организации сроком более 1 года (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
• отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
• оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
• прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
• итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.

Раздел V Краткосрочные обязательства:

• заемные средства (1510): кредиты сроком менее 1 года (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
• кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
• доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
• оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
• прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
• итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.

Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.

По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.

Похожие записи:

• Новые правила снятия авто с учета для утилизации в 2023 году
• Инструкция: запуск продаж собственного бренда одежды через соцсети
• Как оплатить госпошлину за права в 2023 году?