Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор ГПХ расшифровывается как соглашение гражданско-правового характера. Для его регулирования применяются нормы не Трудового кодекса РФ, а Гражданского. Таким образом, заказчик получает результат работы от лица, который по документу не является сотрудником фирмы.
Когда и с кем можно заключать договор ГПХ
Еще раз повторим: к ГПД не применимы нормы Трудового кодекса РФ. В договоре регулируется не процесс, а результат работы.
Если с подписанием соглашения с юрлицом или ИП вопросов нет, то с физлицом может возникнуть ряд проблем. Сложности здесь связаны не с характером предоставляемых услуг. В 15 статье Гражданского кодекса РФ говорится о том, что нельзя трудовые отношения маскировать под гражданско-правовые.
Лица, проверяющие предприятие, могут запросто переквалифицировать ГПД в трудовой, если обнаружат признаки последнего в документе. Поэтому первостепенное внимание следует уделять формулировкам, используемым в соглашении. Еще лучше нанять юриста, чтобы он грамотно составил договор ГПХ или проверил его, особенно, если предстоит наем в качестве подрядчика физического лица.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Самозанятость — это возможность легализовать свою деятельность и выбрать облегчённый налоговый режим. Она подходит копирайтерам, дизайнерам, репетиторам, водителям, фотографам, мастерам маникюра и другим специалистам, которые занимаются индивидуальной профессиональной деятельностью.
Почему выбирают самозанятость:
- нет привязки к одному заказчику — гражданин сам выбирает, с каким количеством ИП, компаний и физических лиц работать;
- быстрая регистрация — посещать Налоговую не нужно;
- удобная отчётность — декларации не надо заполнять, а чеки выписываются в два-три клика через мобильное приложение;
- государство даёт единоразовый вычет в размере 10 тыс. рублей;
- автоматическое начисление налога — подсчитывать вручную ничего не нужно;
- гибкость — свою деятельность можно совмещать с основной работой или сделать её главным источником дохода.
Если сдаёте в аренду квартиру, то выйти «из тени» тоже можно с помощью этого режима. Запрещено нанимать сотрудников, но можно заключить договор ГПХ с коллегой или помощником. Есть ещё несколько ограничений, например, доход не должен превышать отметку в 2,4 миллиона рублей в год, а деятельность не попадает в исключения согласно 422-ФЗ.
Один из главных минусов самозанятости — отсутствие выплат по больничным листам, социальных гарантий и оплачиваемых отпусков. А годы деятельности в качестве самозанятого не зачтут в трудовой стаж.
Определение договора ГПХ
Договор ГПХ — это полная противоположность трудовому договору, несмотря на то, что его также заключают для заказа и выполнения определенных работ.
Трудовой договор — это соглашение между сотрудником и работодателем, в котором установлены права и обязанности каждого. Согласно такому договору работодатель предоставляет работу, все необходимые условия для нее и своевременную заработную плату, а работник обязан выполнять данную работу в рамках должностной инструкции, соблюдать субординацию и все установленные внутренние правила.
Справка. Договор ГПХ (гражданско-правового характера) — соглашение между двумя равнозначными сторонами, которые не вступают в трудовые отношения. То есть одна сторона заказывает услугу, а вторая просто ее предоставляет, не оформляясь при этом в штат и не отчитываясь при выполнении. При таком сотрудничестве стороны лишь определяют необходимый результат работы при необходимости, имущественные взаимоотношения и прочие вопросы на время действия договора ГПХ. Обычно по такому договору нанимают людей на проектные или разовые работы.
Как расторгается договор?
- Договор ГПХ по оказанию услуг может расторгаться по инициативе любой из сторон, однако инициатор должен будет возместить другой стороне полностью все убытки и понесенные расходы. А вот действие договора подряда вправе прекратить только заказчик, но при условии, что он возместит исполнителю все убытки.
- Если было принято обоюдное решение по расторжению договора, то сторонам просто достаточно будет оформить письменное соглашение об этом и подписать его. Если порядок расторжения предусмотрен соглашением, то стороны действуют по установленным правилам.
- Договор расторгается через суд только в тех ситуациях, когда одна из сторон против или игнорирует уведомление о расторжении в течение 30 дней или любой другой период.
В отличие от трудового договора, ГПХ регулирует себя сам по части расторжения. Такие правила могут быть прописаны в пункте «Права сторон» или находиться в любом другом.
Иногда работодатель в качестве альтернативы трудовому договору и ГПХ предлагает соискателю открыть ИП или оформить самозанятость. Компании выгодно: у нее не будет никаких обязательств по отношению к работнику, кроме своевременного начисления зарплаты. Отчислять процент в пенсионный фонд и налоговую не нужно: ИП и самозанятые делают это сами.
Граждане, выбирающие подобные варианты, должны помнить: не исключены проблемы с кредитом или ипотекой. Банки неохотно выдают ссуды таким категориям заемщиков, потому что у них нет стабильного дохода. Из плюсов — гибкий график работы.
В чем состоит разница между трудовым договором и договором ГПХ
| Трудовой договор | Гражданско-правовой договор (ГПД) | |
| Закон | Трудовой кодекс РФ | Гражданский кодекс РФ |
| Предмет договора | Регламентирован сам рабочий процесс. Подробно описаны обязанности сотрудника и способы их выполнения. | Описан результат труда, указаны сроки и порядок передачи работы заказчику. |
| Характер работы | Определен вид работы и ее систематичность. | Точно определены объемы. |
| Сроки выполнения | Может быть бессрочным (без указания срока действия) или срочным (с указанием срока действия). | Указаны точные сроки. Иногда дополнительно обозначаются даты для поэтапной сдачи работы. |
| Порядок выполнения | Указаны обязанности работника:
|
Не указан способ и точное время выполнения. Исполнитель сам решает, когда и сколько ему работать. |
| Рабочие условия | Работодатель создает достойные условия труда, предоставляет выходные/праздничные дни, отпуска (ежегодные, по учебе, по рождению ребенка), оплачивает больничные. | По договоренности с заказчиком. Оплачиваемых выходных дней, отпусков, больничных не предусмотрено. |
| Расчеты | Заработная плата выплачивается ежемесячно, а ее размер не может быть ниже МРОТ. | Оплата производится после подписания акта выполненных работ — по факту полной приемки. Размер оговаривается в индивидуальном порядке, минимальной границы нет. |
| Ответственность за непреднамеренную порчу результата труда | Несет работодатель. | Несет исполнитель до момента передачи результата заказчику. |
| Социальная страховка | Обязательна. Сюда относится страхование на случай материнства, временной потери трудоспособности, профзаболеваний и производственных травм. Работодатель уплачивает взносы в Фонд социального страхования РФ. | Обязательного страхования нет. Выплаты производятся по согласованию сторон. |
| Пенсионное страхование | Обязательное. Оба вида работы засчитываются в страховой стаж, по которому начисляется пенсия. Взносы уплачивает работодатель/заказчик. | |
| Ответственность работника/исполнителя | Дисциплинарная или материальная (в рамках ТК РФ). | Гражданско-правовая, в соответствии с ГК РФ. Стороны должны компенсировать причиненный другой стороне ущерб. Пострадавший может потребовать неустойку, предусмотренную договором. |
| Ответственность работодателя/заказчика | Работодатель отвечает за:
|
|
| Прекращение отношений | Работник может уволиться по собственному желанию, написав заявление не менее чем за 2 недели. Предусмотрены гарантии в случае сокращения штата и ликвидации организации. Для увольнения сотрудника нужны весомые основания. | В любое время по соглашению сторон или через суд — при нарушении условий договора одной из сторон. |
| Защита прав работника/исполнителя | Жалобы рассматриваются в государственной инспекции труда, прокуратуре и суде. | Через суд. |
| Трудовые споры в суде | Работник освобождается от судебных расходов. Работодатель обязан доказать, что сотрудник не выполнял свои обязанности. | Расходы несут обе стороны. Исполнитель должен доказать, что он выполнил работу надлежащим образом. |
Стандартный трудовой договор
Подразумевает заключение между сторонами трудовой сделки документального соглашения. В документе сформулированы права и обязанности обеих сторон, по которым наниматель создаёт условия работы, выплачивает зарплату, взаимодействует на основе правил, описанных в Трудовом кодексе (ТК). В обязанности сотрудника входит выполнение ежедневных обязанностей и соблюдение утверждённого руководством режима компании.
Плюсы и минусы применения ГПХ для исполнителей
Для работодателей выгоды очевидны. Это объясняется простотой заключения договора, финансовыми и организационными обязательствами, от которых освобождён заказчик. Подрядчики, соглашающиеся на работу, не получают гарантий и компенсаций, но в то же время, они менее ограничены в своих действиях и заинтересованы работать на результат.
Косвенные признаки трудового договора
В качестве косвенных признаков, свидетельствующих о заключении сторонами трудового договора, ВС РФ выделил следующие:
- прохождение испытания или выполнение тестового задания перед заключением договора;
- устойчивый и стабильный характер отношений между подрядчиком и заказчиком (выполнение работ на протяжении нескольких месяцев);
- выполнение работ на постоянной основе (каждый день или через день на протяжении длительного времени);
- совпадение графика работ подрядчика с графиком работы заказчика (наличие у него времени отдыха и выходных нерабочих дней);
- выполнение работ на территории заказчика;
- отсутствие подписанных актов выполненных работ;
- получение вознаграждения за выполненную работу ежемесячно;
- оплата работ без их приемки;
- получение вознаграждения за выполненную работу в одном и том же размере;
- получение подрядчиком разного рода бонусов за перевыполнение планов и т.д.;
- предоставление подрядчику корпоративной сим-карты заказчика;
- осуществление работ на оборудовании заказчика;
- получение подрядчиком доступа к корпоративным информационным сетям и компьютерам заказчика.
Плюсы и минусы для работника
Зачем нужно соглашение ГПХ удаленному UX-дизайнеру или программисту? Такой договор предусматривает несколько значимых преимуществ для исполнителя, в отличие от ТД:
- Кроме приемки промежуточных результатов, заказчик не вправе вмешиваться в процесс работы.
- Рабочее время не устанавливается в определенные рамки: график может быть гибким и удобным для исполнителя. При соглашении ГПХ важно, чтобы работа была сделана качественно и до дедлайна.
- Работа может исполняться в различных местах, а также с привлечением сторонних лиц.
- Оформление на работу простое и не займет много времени.
- Время, потраченное на работу по договору ГПХ, учитывается при формировании трудового стажа.
Как отличается налоговая нагрузка при разных вариантах оформления договора
Говоря о налоговой нагрузке, будем включать в понятие «налоги» и страховые взносы, которые бизнесмены начисляют на выплаты в пользу работников. Формально взносы не относятся к налоговым платежам, так как предполагают в последующем возврат: в виде пенсий, социальных выплат и т.п. Но «здесь и сейчас» для работодателя взносы — это затраты.
Трудовой договор. В этом случае работодатель должен начислить на всю сумму зарплаты и заплатить страховые взносы по общей ставке 30%, если не учитывать льготы. Также работодатель обязан удержать при выплате НДФЛ по ставке 13%.
Договор ГПХ с «обычным» физическим лицом, т.е. не ИП и не самозанятым. Выплаты практически те же самые, что и по трудовому договору: взносы плюс НДФЛ. Отличие лишь в том, что общая ставка взносов будет немного меньше. Нужно будет начислить не 30%, а 27,1% от дохода исполнителя, т.к. выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на социальное страхование.
Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы». В этом случае заказчик не платит никаких налогов. ИП должен заплатить налог по ставке 6%, а также страховые взносы. Сумма взносов в 2021 году равна 40,9 тыс. руб. плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
ИП без наемных сотрудников могут в полном объеме вычесть страховые взносы из суммы налога. Если годовой доход исполнителя превысит 750 тыс. руб., то начисленный 6% налог полностью «перекроет» взносы и фискальная нагрузка на исполнителя будет равна 6%. Но при меньшем доходе процент нагрузки будет выше, так как фиксированную часть страховых взносов придется заплатить в любом случае.
Договор ГПХ с самозанятым. Для заказчика здесь ничего не меняется — никаких налогов он не платит. Ставка для самозанятого при работе с юридическими лицами или ИП – те же 6%, что и при УСН «Доходы». Кроме того, сразу после регистрации самозанятый получает налоговый вычет и до тех пор, пока доход исполнителя не достигнет 500 тыс. руб., он будет работать с компаниями или ИП по ставке 4%.
Важно, что у самозанятых, в отличие от ИП, нет обязательных страховых взносов. Поэтому налоговая нагрузка исполнителя будет равна 6% (или 4% с учетом вычета) при любом уровне годового дохода.
Рассмотрим, какие суммы придется потратить на налоги и взносы в различных ситуациях, если по договору начислено вознаграждение в 100 тыс. руб.
тыс. руб.
| Тип договора | Налоги и взносы | Остаток у исполнителя после выплаты налогов | |
| заказчик | исполнитель | ||
| Трудовой договор | 30 | 13 | 87 |
| «Обычный» договор ГПХ | 27,1 | 13 | 87 |
| Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы»* | 6 | 94 | |
| Договор ГПХ с самозанятым** | 6 (4) | 94 (96) |
*при условии, что годовой доход исполнителя превышает 750 тыс. руб.
Отличия трудового договора
По трудовому договору работник должен лично выполнять обязанности своей должностной инструкции. Ни его друзья, команда или дедушка, а работая своей головой или своими руками. При этом после выполнения какого-либо задания трудовые отношения не заканчиваются.
Как правило, трудовой договор — это длящиеся отношения, чаще всего такой договор заключают на неопределённый срок. Бывает срочный договор, но он не может быть на срок более 5 лет. Если в договоре совсем не указан срок, он считается бессрочным.
Работник регулярно получает за свой труд заработную плату. Обязательная основная часть не зависит от результатов работы — выплачивается не реже 2 раз в месяц. А ещё может быть дополнительная часть — надбавки, премии, доплаты.
Обязанности указываются в трудовом договоре и должностных инструкциях. Сотрудник обязан соблюдать правила трудового распорядка, а работодатель обеспечивает сотруднику безопасные условия труда и отдыха.
Работники получают ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 28 календарных дней, выходные дни, право на оплату больничного листа, на премии и пособия. А ещё имеют право на обязательное социальное страхование — оно пригодится в случаях временной нетрудоспособности, материнства, несчастных случаев во время работы и профессиональных заболеваний.
Сотруднику можно сделать замечание или выговор, но оштрафовать не получится, потому что работник может пожаловаться в трудовую инспекцию. Тогда компанию или ИП ждут проверки, по результатам которых могут привлечь к административной ответственности и наложить штраф.
По трудовому договору нужно вносить сведения о работе в трудовую книжку и оформлять кадровые документы: трудовые договоры, приказы, правила внутреннего распорядка, положения о защите персональных данных, об оплате труда и прочие бумаги.
При этом всём работодатель не может так просто прекратить отношения с работником по трудовому договору.
Гражданско-правовой договор не для трудоустройства
В законе указано, что трудоустраивать работников можно только по трудовому договору. Но многие не соблюдают это требование и заключают с работниками договоры ГПХ, чтобы хоть как-то уменьшить сумму налогов.
Если государственная инспекция труда или суд установят, что таким договором регулируются трудовые отношения между работником и работодателем — то договор ГПХ по требованию может превратиться в трудовой договор. Исполнитель по договору станет работником, который может пользоваться всеми условиями и возможностями трудового законодательства: ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие по временной нетрудоспособности и прочие плюшки от государства.
Если решите заключить договор гражданско-правового характера со штатными сотрудниками, учитывайте риски: суд может признать такой договор трудовым, штрафы для организации составят от 500 тысяч до 1 миллиона рублей, а для директора — от 100 до 200 тысяч рублей.
Часто в суде пытаются представить смешанный договор между гражданским и трудовым правом. Имейте в виду, что законодательство не разрешает такого смешения договоров.
Оформление по договору ГПХ
- Соблюдение правил внутреннего распорядка. В отличие от трудового соглашения исполнитель не задействуется для сверхурочных задач и не получает за них оплату.
- Инструменты для работы. Наемный работник по договору гражданско-правового характера самостоятельно обустраивает место выполнения трудовой деятельности.
- Период действия. В контракте прописываются конкретные сроки начала и окончания реализации услуг. Длительность документа остается на усмотрение сторон.
- Сумма выплат. Система расчетов устанавливается в порядке, удобном для работодателя и исполнителя. Оплата производиться разово, ежемесячно, понедельно, ежедневно и может зависеть от объема задач.
- Порядок командировки. Трудоустройство по договору ГПХ не предусматривает понятия командировки, но при необходимости поездок наемному работнику выплачивает компенсация времени или повышается оплата.
- Отпуск, пособия, компенсации. Согласно ч.1 ст. 2 ФЗ «Об обеспечении пособиями» исполнитель не получает отпускные и социальные пособия. Ущерб, пени и штрафы возмещаются сотрудником.
- Минимальное количество документов для оформления – паспорт, ИНН и СНИЛС.
- Снижение степени контроля руководства – время занятости определяет исполнитель.
- Непрерывность трудового стажа – заказчик оплачивает пенсионные взносы, производит выплаты в ОМС.
- Возможность трудоустройства без квалификации. Соглашение предусматривает качество задач, а не квалификационный уровень.
Работа по гражданско правовому договору плюсы и минусы для работодателя
Оформление по договору ГПХ предусматривает подписание акта приема работы или услуг, а также ряд ключевых моментов:
- Соблюдение правил внутреннего распорядка. В отличие от трудового соглашения исполнитель не задействуется для сверхурочных задач и не получает за них оплату.
- Инструменты для работы. Наемный работник по договору гражданско-правового характера самостоятельно обустраивает место выполнения трудовой деятельности.
- Период действия. В контракте прописываются конкретные сроки начала и окончания реализации услуг. Длительность документа остается на усмотрение сторон.
- Сумма выплат. Система расчетов устанавливается в порядке, удобном для работодателя и исполнителя. Оплата производиться разово, ежемесячно, понедельно, ежедневно и может зависеть от объема задач.
- Порядок командировки.