Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Тарифы взносов на 2023 год
Страховые взносы «на травматизм» в 2023 году уплачиваются в порядке и по тарифам, предусмотренным ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2022 № 517-ФЗ). Указанные тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Размер тарифа страховых взносов (от 0,2 до 8,5 %), как и раньше, зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона № 125-ФЗ, п. 8 Правил № 713, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н в соответствии с кодами по ОКВЭД 2. Виды экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД 2 сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).
Чем выше этот уровень, тем больше страховой тариф. Присвоенный тариф может изменяться в меньшую или большую сторону за счет скидок или надбавок. Правила их установления утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524, а методика расчета – Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.
Что изменится с 2023 года?
- Вместо отдельных тарифов взносов в ФСС, ФОМС, ПФР теперь оплату нужно выполнять по единому тарифу в Социальный фонд России.
- Установлен единый круг застрахованных лиц.
- Введена единая предельная база – 1 917 000 рублей, тарифы рассчитываются в процентах от этой суммы.
- Обновился перечень облагаемых выплат в него вошли, в частности, вознаграждения по ГПД и авторским договорам. Подрядчики вошли в число застрахованных лиц: новые правила распространяются, в том числе на временно пребывающих иностранцев, пособия по беременности и родам.
- Взносы теперь нужно платить единым платежом. В то же время, обновлённым законодательством предусмотрен вариант оплаты ЕНП отдельными платежками. Для этого необходимо ежемесячно отправлять в налоговую платежи и уведомления, на основе которых происходит распределение ЕНП по налогам.
- Продлены сроки подачи отчётности, оплаты всех взносов, кроме ВнТ.
| ПРОВОДКА | РАСШИФРОВКА |
| ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» | Начислены страховые взносы по единому тарифу |
| ДЕБЕТ 44 – КРЕДИТ 69 субсчет «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Начислены взносы на травматизм |
| ДЕБЕТ 69 «Страховые взносы по единому тарифу» – КРЕДИТ 68 «Единый налоговый счет» | Отражена часть заявленной в уведомлении (РСВ) совокупной обязанности компании перед бюджетом в размере взносов, начисленных по единому тарифу на сумму зарплаты за март 2023 года. |
| ДЕБЕТ 68 «Единый налоговый счет» – КРЕДИТ 51 | В составе единого налогового платежа уплачена сумма страховых взносов за март 2023. |
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
Выплаты по ГПХ договорам
За работников по ГПХ договорам работодатели платят страхвзносы по той же ставке, что и за сотрудников по трудовым договорам. При этом страхвзносы «на травматизм» платятся только в том случае, когда информация о них прямо указана в ГПХ договоре.
Пособия будут платиться физлицам на договорах ГПХ (не самозанятым), когда в предыдущем году за них заплатили страхвзносов не меньше МРОТ*12*2,9%.
В 2022 году данный показатель — 4 833,72 руб. (13 890*12*2,9%)
В 2023 году работники по ГПХ договорам застрахованы от ВНиМ лишь в ситуации, когда в 2022 году за них заплатили страхвзносы в ФСС в сумме полного года — не меньше 4 833,72 руб.
Соответственно, если с физлицом ранее был оформлен трудовой договор в 2022 году, а с 2023 года с ним заключен ГПХ договор, то требуется проверить базу, с которой уплачиваются страхвзносы. Когда сумма страхвзносов была равна или больше 4 833,72 руб., это физлицо застраховано в системе в 2023 году.
Когда с физлицом был заключен ГПХ договор в 2022 году, и в 2023 году также будет этот вид договора, оно будет застрахованным только с 2024 года. Этот момент связан с тем, что в 2022 году страхвзносы не уплачивались.
Код бюджетной классификации НС и ПЗ
Большинство ошибок и помарок, которые являются причинами штрафных санкций, кроются в коде бюджетной классификации платежа. Действующие КБК в ФСС по травматизму в 2022 году за сотрудников собрали в таблице:
| Назначение | КБК в Соцстрах 2022 году |
|---|---|
| Код для основного платежа | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| КБК пени НС и ПЗ в 2022 | 393 1 02 02050 07 2100 160 |
| Код для штрафов | 393 1 02 02050 07 3000 160 |
КБК по страховым взносам
ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2019 году»
| Платеж | КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2019 года |
| Пенсионные | |
| Взносы | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02010 06 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02010 06 3010 160 |
| Социальное страхование (ВНиМ) | |
| Взносы | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Пени | 182 1 02 02090 07 2110 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02090 07 3010 160 |
| Медицинские | |
| Взносы | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| Пени | 182 1 02 02101 08 2013 160 |
| Штрафы | 182 1 02 02101 08 3013 160 |
Единый тариф для страховых взносов.
Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:
- в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
- свыше размера единой предельной базы – 15,1%.
Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.
Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:
- прокуроры;
- федеральные и мировые судьи;
- сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
С начала 2023 года планируется объединение ПФР и ФСС. Новая организация будет носить название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции перейдет обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные и т.д.
Реорганизация регламентирована актами № 237-ФЗ и № 239-ФЗ от 14.07.2022. Данное преобразование повлечет за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов с 2023 года.
Так, СФР узаконит следующие моменты:
- установление единого круга застрахованных лиц;
- введение единого тарифа страховых взносов;
- установление единой предельной базы по страховым взносам.
Условия для скидок и надбавок в 2022 году
Взносы по травматизму разрешается уменьшать только в случаях, когда страхователь:
- ведёт собственную деятельность более 3 лет;
- своевременно совершает выплаты в ФСС;
- не допустил несчастных случаев на производстве со смертельным исходом в течение отчётного года.
Расчёт скидки ведётся сотрудниками ФСС на основании следующих показателей:
- количество травм на предприятии на 1000 работников (в среднем);
- длительность нетрудоспособности работников в результате получения травм на производстве;
- соотношение выплат Фонда пострадавшим работникам к общей сумме взносов работодателя.
Перечень документов для установления тарифа
Для подтверждения класса предприятия не позднее 15 апреля текущего года представляют в ФСС ряд документов. Образцы представлены в приложениях к документу, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 30.01.2006 № 55 (далее – Приказ № 55). Запрос дополнительных документов у организации является незаконным требованием.
| Документальная форма | Пояснение |
| Заявление о подтверждении вида деятельности | Приложение № 1 к Приказу № 55 |
| Справка, подтверждающая вид деятельности | Приложение № 2 к Приказу № 55 |
| Для организаций — копия пояснительной записки к балансу | Документ представляют лица, подающие отчетность в ИФНС в полном объеме. Для субъектов малого предпринимательства представление документа не требуется |
Каким образом будет осуществляться отчетность по взносам в 2023 году.
Вся отчетность в ФПСС в 2023 году будет сдаваться в рамках единой формы; на текущий момент она еще не утверждена фондом. Безусловно, это случится в самое ближайшее время.
Предполагается, что единая форма отчетности будет объединять в себе данные, содержащиеся в форме 4-ФСС (сейчас подается в Фонд соцстраха) и сведения персонифицированной отчетности форм: СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД (сейчас подаются в пенсионный фонд). Отчет СЗВ-М сдавать не будет необходимости.
Этот единый отчет необходимо будет подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Сохранит свою актуальность расчет по страховым взносам — РСВ. Его нужно будет предоставлять в те же сроки, что единый отчет.
СБИС Электронная отчетность содержит всегда только актуальные формы и календарь отчетности: вы всегда будете в курсе, какую отчетность и по каким формам вам сдавать. Как работает календарь отчетности в СБИС?
Кто обязан уплачивать страховые взносы?
Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации.
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
- процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
- суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
- комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2019-2020 годы.
Тариф платежа на травматизм устанавливается ФСС. Его размер зависит от класса профессионального риска деятельности, осуществляемой страхователем. Действующие ставки взносов установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются от 0,2 до 8,5 %.
Класс профриска определяется на основании Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда от 30.12.2016 № 851н. В целях подтверждения профессионального риска страхователь ежегодно обязан предоставлять в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности (Приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).
Так выглядит заявление о подтверждении вида деятельности.
Если проигнорировать предоставление этой формы, то ФСС установит максимально возможный тариф, исходя из видов деятельности, перечисленных в ЕГРЮЛ в отношении страхователя.
Застрахованными, то есть теми, на кого распространяется законодательство о страховании от несчастных случаев, и в отношении которых уплачиваются взносы, являются физические лица:
- работающие по трудовому договору;
- осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду;
- выполняющие работы по гражданско-правовому договору, но только в том случае, если условие о перечислении платежей на травматизм предусмотрено условиями договора.
Какой тариф в ФСС по ОКВЭД
Таблица ставок на травматизм по ОКВЭД
|
Класс проф. риска |
Ставка |
|---|---|
|
1 класс |
0.2% |
|
2 класс |
0.3% |
|
3 класс |
0.4% |
|
4 класс |
0.5% |
Поле «Статус плательщика»
В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:
01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо
02 — налоговый агент
06 — участник внешнеэкономической деятельности и — юридическое лицо
08 — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель
14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17 — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель
21 — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22 — участник консолидированной группы налогоплательщиков