Что изменится с 1 января 2023 года: новые правила и законы для бизнеса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится с 1 января 2023 года: новые правила и законы для бизнеса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Первое свежее изменение в законодательстве в этой части — установлена единая предельная база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 1 917 000 рублей. Также введён единый тариф для расчёта взносов — 30 %, если не превышена предельная база, и 15,1 % сверх базы. Для малого бизнеса, сферы IT и иных льготных категорий сохранились пониженные тарифы.

Новые лимиты и уплата УСН через ЕНП

Для плательщиков УСН ввели новые лимиты по доходам. Для применения права использовать УСН запрещается превышать ограничение в 251,4 млн. руб. Когда доход станет больше 188,55 млн. руб., субъекту нужно будет рассчитать налог по более высоким ставкам.

Платить УСН с 2023 года нужно будет через ЕНП и в новые сроки (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК):

Что сделать при УСН	Срок
Компаниям подать декларацию	до 27 марта (срок перенесен с 25 марта, т.к. это выходной)
Компаниям уплатить налог за прошлый год	до 28 марта
ИП подать декларацию	до 25 апреля
ИП уплатить налог за прошлый год	до 28 апреля
Компаниям и ИП уплатить авансы	до 28-го числа месяца после отчетного периода. Сроки в 2023 году: за 1 кв. — до 28 апреля; за полугодие — до 28 июля; за 9 мес. — до 30 октября (срок перенесен с субботы 28 октября)

Срок уплаты налог на прибыль и авансовых платежей останется неизменным – это касается, как налога за год, так и ежемесячных и ежеквартальных платежей.

Но декларацию следуют предоставлять в налоговые органы теперь до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Вид декларации	Срок
Декларация по налогу на прибыль за год	Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом)
Декларация по налогу н прибыль за отчетный период (квартал)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом

• Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
• Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
• Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
• Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
• Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Тем, кто работает на УСН, увеличили лимиты доходов: право применения этой системы налогообложения сохраняется при доходе не более 251,4 млн рублей, а пониженные ставки налога действуют при доходе не более 188,55 млн рублей.

Кроме того, в связи с введением ЕНП для упрощенцев меняются сроки уплаты налогов и сдачи отчётности:

• Организации сдают декларацию по УСН до 25 марта, но поскольку в 2023 году число выпадает на субботу, срок сдвигается на 27 марта. Заплатить налог за отчётный год нужно до 28 марта.

• ИП нужно сдать декларацию до 25 апреля, а заплатить налог — до 28 апреля.

• Квартальные авансовые платежи нужно внести до 28 апреля, до 28 июля и до 30 октября.

1. Установлены единые сроки уплаты налогов, страховых взносов.

Подробная информация содержится в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Изменение связано с тем, что с 1 января вводится единый налоговый платеж, о котором мы уже говорили выше. Срок уплаты НДС переносится на 28-е число (до этого предельным сроком уплаты было 25-е число), но сам порядок уплаты не меняется. То есть уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Организации и индивидуальные предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки:

• Организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года).
• Предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года).

Страховые взносы будут выплачиваться исходя из единой базы по тарифам:

• С выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %.
• С выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %.

2. Введение новых коэффициентов-дефляторов (Приказ Минэкономразвития № 573 от 19 октября 2022 г.)

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, который при расчете налога учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России за предыдущий период (год или квартал).

Его применяют, например, при уплате налога при УСН, НДФЛ, торгового сбора.

С 2023 года будут действовать такие коэффициенты:

• УСН — 1,257.
• НДФЛ (расчёт фиксированного авансового платежа по налогу отдельными категориями иностранных работников при приобретении патента на работу) — 2,270.
• Торговый сбор — 1,729.

3. Изменение лимитов по доходам для применения УСН.

Установлены новые лимиты по доходам для применения упрощенной системы налогообложения в 2023 году. Так, с 1 января 2023 года для перехода на УСН предельный размер дохода за 9 месяцев 2022 года для юридических лиц не должен превысить 141,4 млн рублей. А предприниматели, уже находящиеся на УСН, смогут наращивать обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение этого спецрежима.

Предельные величины доходов для применения УСН теперь составляют:

• для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей (в 2022 году – 150 млн рублей);
• для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей (в 2022 году – 200 млн рублей).

Зачем вносятся изменения в закон

Жизнь не стоит на месте, постоянно что – то меняется, появляется что – то новое, поэтому даже законодательство нужно подстраивать под текущий ритм жизни, вносить изменения и поправки.

Ни для кого не секрет, что учет может быть бюджетным, он ведется в государственных или некоммерческих организациях. У него своя особая специфика и даже план счетов совершенно не похож на коммерческий.

Коммерческий учет применяется в большинстве компаний. Он, в свою очередь, совершенно не похож на бюджетный.

Разница между двумя видами учета велика. И бухгалтерам приходится переучиваться, если, например, работник из бюджета уходит в коммерцию и наоборот. В связи с этим государство решило, что необходимо привести законодательство в бюджетной сфере и коммерции к общему знаменателю, когда законодательством смогут пользоваться бухгалтеры, работающие в коммерческих организациях и бухгалтеры – бюджетники. Кстати, именно поэтому в бюджетных учреждениях начали вводить федеральные стандарты бухгалтерского учета.

Изменения в учете активов и обязательств в валюте

Большой блок изменений касается ПБУ 3/2006. Немало компаний, которые проводят расчеты в иностранной валюте и именно их коснутся изменения. Изменения связаны с кросс – курсом, выручки, которая превысила аванс и, собственно, валютных операций.

1. Кросс – курс новое понятие. Он применяется в тех случаях, когда Центробанк не установил курс для той или иной валюты. Тогда курс высчитывается исходя из курсов двух валют. Это расчетное соотношение
2. Если компания получила выручку, величина которой больше полученных авансов, то сумму превышения нужно пересчитать по курсу на отчетную дату. Это означает, что появляются прочие доходы и расходы
3. Защита от рисков предполагает появление курсовых разниц. Теперь они не являются прочими доходами и расходами

1. Новый порядок расчетов с бюджетом по налогам, страховым взносам, сборам. Изменение в области администрирования. Плюсы и минусы.

• единый налоговый счет – что это?
• совокупная обязанность. Формирование и исполнении обязанности.
• порядок формирования сальдо по расчетам с бюджетом. Сальдо расчетов – отрицательное, положительное, нулевое. Как проводить сверки по расчетам с бюджетом
• информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом – на что обратить внимание
• порядок возврата из бюджета излишне перечисленных сумм в составе единого налогового платежа
• порядок взыскания недоимки, пеней, штрафов.
• налоговые уведомления – порядок заполнения и представления в ИФНС. Сроки представления налоговых уведомлений, в т.ч. в январе 2023 года
• сроки представления деклараций
• сроки перечисления единого налогового платежа. Особенности перечисления НДС в составе ЕНП при импорте товаров из стран ЕАЭС.
• блокировка счета, проверки налоговых органов.

Единый государственный внебюджетный Социальный фонд России

• начисления страховых взносов, предельные величины для начисления страховых взносов в 2023 году, тарифы, льготные тарифы
• расширение перечня застрахованных лиц начисление страховых взносов подрядчикам по гражданско- — правовым договорам, изменение статей 420 и 422 НК РФ. Право подрядчиков на социальные пособия
• сроки перечисления страховых взносов
• форма отчетности и порядок ее представления в фонд
• персонифицированная отчетность по сотрудникам и исполнителям по ГПД – сроки сдачи.

Налог на прибыль

• положительные и отрицательные курсовые разницы для целей налогообложения в 2022 – 2024 годах. В каких случаях возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
• расширение перечня имущества, при амортизации которого можно применять повышающий коэффициент
• в каких случаях первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, можно увеличивать на коэффициент 1,5
• перенос убытка на будущее – продление ограничений
• в каких случаях не возникает налоговой базы при прощении долга

4. Налог на добавленную стоимость

• уточнение порядка возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК
• обязанности налоговых агентов, в т.ч. при приобретении электронных услуг
• новые операции, облагаемые по ставке 0%
• новое в учете НДС по расходам на рекламу.

5. Налог на доходы физических лиц. Принципиальные изменения в порядке удержания НДФЛ.

• изменение в редакции ст 223 гл 23 НК «Дата фактического получения дохода»
• правила признания доходом заработной платы, премий, отпускных и других доходов с 01.01.2023
• новые сроки удержания налога и новые сроки перечисления налога в бюджет в 2023 году
• новые сроки сдачи отчетности по форме 6 НДФЛ, пример заполнения формы 6-НДФЛ в 2023 году
• прекращение действия освобождения от НДФЛ с процентных доходов по вкладам.
• изменения в налогообложении по размеру компенсации за использование личного имущества в служебных целях при дистанционной работе
• выплаты работникам при разъездной характере работы
• выполнение дистанционной работы за рубежом и НДФЛ
• корректировка сроков выплаты отпускных в отдельных случаях

6. Налог на имущество.

• еще раз о недвижимом имуществе, Гражданский кодекс РФ
• какую кадастровую стоимость принимать для налогообложения в 2023 году
• в каких случаях сдается декларация по налогу на имущество

7. Электронные документооборот

• кадровый документооборот
• транспортный документы
• сверка с контрагентами в электронном виде
• электронные документы с подрядчиками по строительной деятельности

8. Банковский и налоговый контроль

• платформа «Знай своего клиента»
• риски организации и как их избежать

Здесь изменятся сроки уплаты налога. С нового года вносить платежи нужно будет до 28 числа текущего месяца. Но поменяются временные рамки для расчёта. Если сейчас это календарный месяц, то с нового года это будет период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.

Также изменится порядок декабрьских и январских выплат. Так:

• Для зарплаты, которая выплачивается в начале декабря, к расчёту будут приниматься выплаты, произведённые с 23 ноября до 22 декабря.
• Для предновогодних выплат – с 23 по 31 декабря.
• Для зарплаты в январе – с 01 по 23 января.
• Далее в обычном новом порядке.

Также поменяются сроки сдачи отчётности по подоходному налогу. Так:

• Сдавать отчётность 6-НДФЛ за квартал нужно будет не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным.
• Годовую форму нужно будет теперь сдавать до 25 февраля следующего года.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Изменения по кадрам в 2023 году

Обзорно о кадровых изменениях. Они были и в 2022г, поэтому подготовиться к закрытию года нужно уже с учетом данных корректировок. И, естественно, будут и в 2023. В этом случае их надо учесть в своей дальнейшей работе.

Итак, напомню, что с 01. 01.2022 г изменился порядок взаимодействия с ФСС при оформлении больничных.

Как было до этого нововведения? Сначала работодатель узнавал номер электронного больничного у работника, отправлял запрос в ФСС, потом рассчитывал больничный и опять отправлял сведения в ФСС, и только после этого ФСС перечислял сотруднику денежные средства.

С 2022 года работник ничего не сообщает работодателю, все выплаты назначаются автоматически, т.к. сведения работодателю поступают из ФСС по электронному документообороту.

Также с начала 2022г. при кадровых изменениях, в частности, при принятии на работу, при изменении данных о работнике, и при наступлении страхового случая, работодатель сдает дополнительную отчетность в ФСС – сведения о застрахованных лицах.

В этом же году внедрен кадровый электронный документооборот, предполагающий отказ от ведения бумажных документов.

Замечу, что не все документы можно оформлять исключительно в электронном виде, некоторые все же остаются на бумажном носителе.

Новый порядок возмещения НДС

Как уже говорилось, с 1 января 2023 года обязанность налогоплательщика по уплате налогов исполняется посредством ЕНП. Средства ЕНП аккумулируются на едином налоговом счете налогоплательщика (далее — ЕНС, счет). Также на счете учитывается совокупная налоговая обязанность налогоплательщика, представляющая собой сумму подлежащих уплате налогов, сборов, взносов, платежей, пеней, процентов и штрафов.

На ЕНС плательщика налога образуется сальдо, которое может быть:

• положительным — если налоговая обязанность плательщика меньше суммы ЕНП;
• нулевым — если налоговая обязанность плательщика равна сумме ЕНП;
• отрицательным — если налоговая обязанность плательщика больше суммы ЕНП.

Отчетность по страховым взносам с 2023 года

За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.

Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.

Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:

• при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
• при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
• при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
• при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
• при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
• при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.

Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.

С 2023 года изменились лимиты для применения УСН. Теперь чтобы перейти на УСН с 2024 года, доход организации за 9 месяцев 2023 года не должен превышать 141,41 млн руб. Чтобы оставаться в пределах стандартных ставок 6% и 15% годовой доход должен быть не больше 188,55 млн руб. А чтобы остаться на «упрощенке» в течение 2023 года, доход не должен превышать 251,4 млн руб.

Кроме того, в связи с введением системы Единого налогового платежа налог по УСН теперь следует платить на Единый налоговый счет. Изменились и сроки уплаты налога и сдачи отчетности по УСН. Годовой налог организаций следует оплатить до 28 марта включительно, годовой налог ИП — до 28 апреля включительно, авансовый платеж — 28 числа месяца после отчетного квартала.

Похожие записи:

• Разговоры о важном
• Организация закупок и заказов товаров. Порядок заключения договоров
• Как перевезти бизнес с ИП на ООО