Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на банковские вклады в 2023 году. Как рассчитать и сколько заплатить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.
Для учета депозита могут применяться счета:
- 58 (согл. ПБУ 19/2 -3);
- 55.3.
Выбранную методику следует зафиксировать в учетной политике. Зачисление денег во вклад и закрытие депозита производятся на этих счетах в проводках со счетами 51, 52. Проценты учитывают и с использованием счетов 91 и 76.
Проводки при начислении процентов по простому варианту:
- Д 55.3(58) К51(52) — перечислен на хранение вклад.
- Д 76 К91.1 — начислены проценты по депозиту.
- Д 51 (52) К76 — получены на счет проценты по депозиту (в зависимости от условий договора — за весь период договора или помесячно, поквартально).
- Д 51(52) К 55.3(58) — возврат денег с депозита.
Как считается налог на вклады?
Для расчета применяется единая формула: 1 000 000 х 4,25% (ключевая ставка ЦБ, действовавшая на январь 2021 года). Подоходный налог на проценты по вкладам выплачивается в случае превышения полученного произведения — 42 500 рублей. Если доход по процентам выше этой суммы, то независимо от размера вклада с разницы уплачивается налог.
42 500 — несгораемый бонус, который вычитается от суммы дохода по процентам. Если доход за год составил 50 000 рублей, налогооблагаемая база составит 7 500 рублей, а сама сумма налога — 975 рублей.
При этом данная величина не является постоянной, так как привязывается к ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на январь конкретного года. Если в 2022 году ставка повысится, к примеру, до 6%, то бонус составит уже 60 000 рублей.
Параметры налогообложения
Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2021 года.
На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.
Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.
Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.
Налогообложение депозитов юридических лиц на УСН
Налогообложение у юридических лиц, находящихся на УСН, формируется на основании прибыли, полученной от сбыта товара и внереализованных доходов. Это определено ст. и ст. . Прибыль со счетов депозита относится к внереализованным доходам.
Но нужно иметь в виду, что сумма вклада, которая возвращается на счет юридического лица не учитывается при налогообложении, потому как не является выручкой от сбыта товара.
Следует помнить, что юридические лица, которые ведут несколько видов деятельности одновременно, должны вести раздельный учет имущества, обязательств, а также хозяйственных операций. Проще говоря, вид деятельности, облагаемый единым налогом, учитывается отдельно, а та деятельность, которая облагается налогом на прибыль – отдельно.
Если же компания работает на ЕНВД и упрощенке, получая при этом процент от депозитов, то данную форму прибыли необходимо рассматривать с точки зрения упрощенной системы ().
Какие виды вкладов облагаются
В России налоги на доход с граждан, квалифицируемых как – «физические лица», изымаются только с конкретного размера доходной суммы, которую физическое лицо может получить. Это говорит о том, что не все виды вкладов подпадают под процедуру налогообложения.
И что наиболее пристального внимания со стороны вкладчиков достойны те счета, на которых имеются довольно крупные суммы, на которые начисляют довольно приличные доходные выплаты со стороны банка.
Поэтому рассмотрим виды вкладов, подлежащих процедуре налогового обязательного платежа в госбюджет из доходов, полученных с депозитариев.
Виды вкладов, облагаемых налогом на прибыль:
Таким образом, на обязательность налогообложения не повлияют сроки размещения вклада, функции его автопролонгации, а иногда даже и частичное снятие или пополнение, в зависимости от объемов дополнительных сумм или сумм, послуживших в расходных операциях.
На начало 2019 года рефинансирующая ставка ключевая составляет 9,75% годовых показателей, тогда как еще в 2019 году эта величина была немного большей – на период с 01.01.16г. – 11%, с 14.06.16г. – 10,5% и с 19.09.16 г. – 10%.
Сегодня действует ставка – 9,75%, именно она и служит базой для расчетов налога на прибыль с депозитных счетов.
Непосредственно расчетами налогов по доходам от вкладов в каждом отдельном случае занимается специальный финансовый отдел того или иного банка.
В России банковские учреждения не практикуют выставление слишком больших ставок для капитализации и доходности вкладов.
Максимальные показатели, которые составили статисты и аналитики составляют от 11% до 11,5% на март 2019 года.
А для того, чтобы начинать изымать с дохода по депозиту налог, необходимо, чтобы проценты по вкладам были хотя бы в пределах 14,75% по рублевому счету, чего уж никак рынок банковских вкладов не допустит.
Вывод напрашивается сам собой – в большинстве случаев по рублевым счетам налог на депозит попросту не требуется платить.
Такое только возможно лишь в том случае, когда на проценты по депозиту банк предлагает еще и проценты капитализации, которые в сумме дают номинальную ставку, которая может приблизиться к пороговому значению для уплаты налогов.
Платить такой налог должен клиент со своего дохода, полученного по вкладу, однако на практике за него в автоматическом режиме сделает это сам банк. Размер налога, подлежащего к перечислению в госбюджет, рассчитывает сам банк.
Все отчеты по таким вычислениям могут быть вкладчиком затребованы для изучения и проверки в любое время – банк свободно предоставляет собственнику денежных средств депозита такую информацию.
Процедура перечисления сумм налога в структуру налоговой инстанции по месту нахождения банка тоже проводится само финансовой организацией, а не ее клиентом.
В исключительных обстоятельствах возможен возврат суммы налога, его перерасчет по другим размерам ставок и другие исключения.
Какие меры поддержки по отмене НДФЛ введены в 2022 году
Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект, освобождающий от уплаты налога на процентный доход по вкладам, открытым в российских банках. Действие документа распространяется на прибыль, полученную в 2021 и 2022 годах. Это значит, что в 2022 и 2023 годах 13% НДФЛ платить не нужно.
Налоговая база по НДФЛ определялась как превышение суммы прибыли в виде процентов, полученных по всем депозитам в течение года, над суммой процентов, рассчитываемой, как произведение 1 млн и ключевой ставки ЦБ РФ, установленной на начало года. Таким образом, необлагаемая сумма за 2021 год составила бы 42 000 рублей, а за 2022 год – 85 000 рублей. Но новый законопроект отменил НДФЛ за 2021 и 2022 года полностью. Одновременно вносятся изменение в порядок исчисления налога по вкладам. Теперь расчет будет учитывать наивысший показатель ключевой ставки за весь год, это означает, что совокупная сумма налога может уменьшиться.
Кроме этого, документ включил и другие меры поддержки. В частности, сделан акцент на стимулирование перевода ценных бумаг российских компаний из собственности иностранных организаций во владение российских физических лиц, в отношении которых последние выступали контролирующими лицами по состоянию на 31 декабря 2021 года. Оплата НДФЛ по таким бумагам также отменена. Освобождается от уплаты 13% и экономия на процентах по кредитам в 2022-2023 годах. Это относится к ситуациям, когда физическое лицо получает кредит от работодателя, в иных случаях экономия и так не облагалась налогом.
К примеру, юридическое лицо открывает в 2020 году депозит на 1 млн. рублей со ставкой 18% на три месяца.
Здесь уже видно, что ставка превышает установленную законом, в связи с чем появляется объект налогообложения.
Рассчитаем сумму процентов: 1 000 000*18%/100/366*90 (где 366 и 90 – это дни) = 44 262 р.
Рассчитаем сумму процентов с учетом ставки рефинансирования: 1 000 000*16%/100/366*90=39 344 р.
Сумма, облагаемая налогом, составляет: 44 262р. – 39344р.= 4 918 р.
Исходя из того, что налоговая ставка составляет 35%, находим сумму налога: 4 918*35%/100=1 721 р.
Что касается вкладчиков, предпочитающих иностранную валюту, то в 2020 году налогообложению подвергаются те вклады, которые превышают ставку 9%.
Следовательно, те юридические лица, которые хотят получить дополнительный доход, но при этом избежать налогообложения должны внимательно следить за процентными ставками, которые предлагают банки.
Ориентир. Как устроен новый налог на депозиты
В апреле 2020 года в Налоговый кодекс России были внесены изменения, согласно которым со следующего года в стране появляется так называемый «налог на депозиты». Его ставка равна ставке стандартного налога на доходы физических лиц и составляет 13%.
Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.
Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.
Пояснение Министерства финансов РФ:
«При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, налогом облагаться не будут».
Если перевести это с официального языка, то вкладчиков ждет следующее: налоговая служба учтет все банковские счета граждан, включая депозитные, текущие, карточные и зарплатные, чтобы выяснить, по каким из них доходность превышает 1%.
Затем всю полученную по таким счетам доходность суммируют и вычтут из неё необлагаемую налогом сумму. Эта необлагаемая сумма определяется просто: 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку Банка России на 1 января расчетного года.
Если после вычета образовался положительный остаток, на него и будет начислено 13% налога.
Таким образом, платить налог придется не с самой суммы вкладов и даже не со всех доходов, полученных по вкладам, но только с той части дохода, которая превышает установленный законом лимит.
С процентов по депозиту теперь нужно уплатить налог
Лиза продала бабушкину квартиру за 3 000 000 ₽, вырученные деньги положила в банк на депозит. В банке Лизу предупредили, что с 2021 года нужно платить подоходный налог с дохода по вкладам. Разберем, как Лизе рассчитать сумму налога и когда уплатить НДФЛ.
Было: налогом облагались рублевые вклады, по которым процентная ставка превышала ключевую ставку Центробанка на 5 процентных пунктов. Например, с 10 февраля по 26 апреля 2020 года ключевая ставка Центробанка была — 6%. Получается, что налогом облагались рублевые вклады с процентной ставкой выше 11% годовых.
Но средняя ставка по вкладам российских банков в феврале–апреле 2020 года, составляла от 5,3 до 5,5%. До 2021 года вкладчики практически не платили НДФЛ с дохода по вкладам физлиц.Аналогичная ситуация была со вкладами в иностранной валюте.
Вкладчики платили НДФЛ, только если ставка превышала 9% годовых — таких ставок по вкладам в иностранной валюте в России давно не было. Средние процентные ставки по валютным вкладам обычно не превышает 0,3%.Единичные вкладчики, доход которых по вкладам все-таки облагался налогом, самостоятельно ничего не рассчитывали и не платили.
Банки исчисляли сумму налога и перечисляли деньги в бюджет, а вкладчик получил доход с депозита за минусом налога. Налоговая ставка по доходам со вклада составляла: 35% — для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов. Стало: с 2021 года действуют поправки в Налоговый кодекс.
Как и раньше, платить налог нужно с процентов, которые превышают пороговое значение, но с 2021 года его считают так: 1 000 000 ₽ × ставку рефинансирования, установленную на 1 января того года, в котором вкладчик получает проценты. Все, что больше этой суммы, облагается НДФЛ 13%.Налогом облагается общий доход по всем депозитам вкладчика.
Если у вкладчика лежит по 700 000 ₽ в трех разных банках — он обязан уплатить налог со всех процентов.Чтобы рассчитать размер дохода, нужно определить необлагаемую сумму.
Страхование депозитов для юридических лиц
Основная проблема депозитов для юридических лиц – государство их не страхует. Если у банка отзовут лицензию или он закроется по иным причинам, то деньги по вкладу не вернутся. В связи с этим рекомендовано выбирать банк в пределах первой десятки.
Также обращаем внимание, что если по каким-то причинам блокируются счета компании, то депозитный счет тоже блокируется.
Пример расчета налога на доход с вклада в 2021 году
Для примера возьмем вклад на сумму 1 млн рублей под 11% годовых при ключевой ставке 5,5%. Расчет налога выглядел бы так:
1 000 000 * 11% = 110 000 рублей. Это фактический доход от вклада. 1 000 000 * 10,5% = 105 000 рублей. Это расчетная сумма прибыли.
Разница между двумя показателями составляет 5 тысяч рублей. Это и есть сумма, с которой должны оплачивать налог. Сумма сбора составляет 5000 * 35% = 1750 рублей, если речь идет о вкладчике-резиденте и 5000 * 30% = 1500 рублей, если вкладчик не налоговый резидент РФ.
Банк, в котором у вкладчика оформлен депозитный счет, самостоятельно высчитывает сумму налога. А после этого перечисляет ее в бюджет и информирует налоговую инспекцию. Владельцу вклада ничего делать не приходится.
На самом деле процентные ставки по вкладам в банках на сегодняшний день редко превышают ставку рефинансирования Центробанка. Встретить такое предложение практически нереально. В среднем по рынку ставки варьируются от 3 до 6%. Иногда можно найти предложения под 7-8%. Но по ним предусмотрены дополнительные условия для вкладчиков: наличие ИИС, оформление премиальной карты, большая сумма вклада, высокие обороты по другим банковским картам. Соблюсти такие требования смогут не все вкладчики, поэтому граждане привыкли считать доход по вкладам, не облагаемым налогом.
Возврат ндс при ип на усн доходы минус расходы
Составьте соглашение о задатке, который обеспечивает надлежащее исполнение арендатором своих обязательств по договору аренды. Суммы задатка не включаются в налоговую базу при УСНО.
А вообще, Павел С-ПБ прав, вот и Минфин говорит то же самое про задаток — его сумма не входит в доход, при условии его возврата (письмо от 29 мая 2007 г. N 03-11-04/2/145).
Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).
Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках статьи 249 НК РФ, а значит, они не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, соответственно в книгу доходов и расходов ее включать не нужно.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух». Другое дело, если заем не вернуть. В данном случае его сумму нужно будет включить во внереализационные доходы по истечении срока исковой давности, отсчитываемого с даты возврата, указанной в договоре. (Срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).
В случае когда излишне признанный доход в виде процентов приходится на прошлые налоговые периоды, то он включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Иногда заключенная сделка может не состояться и покупателю на расчетный счет будет возвращен перечисленный аванс. Возврат аванса не будет являться доходом. Почему?..
Налог на вклады — физическое лицо.
Основным регулирующим документом является Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно кодексу, рублевые вклады для физ. лиц облагаются налогом, в том случае, если ставка вклада больше ставки рефинансирования на пять процентов. В этом случае из разницы извлекается налог на доход физического лица — он составляет 35%. Это относится к резидентам РФ, для нерезидентов налог составит 30%. С валютными вкладами немного иначе — обложение начинается, когда годовая ставка больше девяти процентов. Важно: вклады на данный момент застрахованы на общую сумму 1 400 000 рублей.
Агентом в процессе налогообложения выступает сам банк, то есть он сам занимается всеми сопутствующими вопросами. Контроль осуществляется уполномоченными органами — ЦБ, налоговой инспекцией и аудиторами. Если соглашение заключается на срок менее трёх лет, то будет учитываться ставка, которая действует на момент открытия вклада.
Разберем сам процесс обложения вклада налогом . Банк производит учёт процентного дохода физических лиц с начала отчётного периода. Сотрудники банка заполняют специальные формуляры, где самыми важными элементами являются налогооблагаемая база и сумма налога. В том случае, если доход не подлежит взиманию налога, подобные формуляры попросту оформляться не будут. Не тратят на это время. Поскольку существует банковская тайна, то общая сумма депозита клиента не указывается. Указывается лишь данные процентного дохода. Важный совет — вкладчик имеет право получить справку по форме 2-НДФЛ, содержащую данные об налогооблагаемой базе и размере налога. Банк обязан ответить на письменный запрос и предоставить информацию.