Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Период	Доходы	Расходы, без взносов	Уплаченные взносы
1 кв.	320 000	243 000	6 500
2 кв.	382 000	196 000	10 000
3 кв.	158 000	84 000	13 000
4 кв.	570 000	310 000	16 342
Всего	1 430 000	833 000	45 842

Когда платить налоги на УСН 6 процентов

ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.

При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:

• 1 квартал
• полугодие (1 квартал + 2 квартал)
• 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)

Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!

Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Отчетный период	Срок уплаты авансового платежа
1 квартал	до 25 апреля
полугодие	до 25 июля
9 месяцев	до 25 октября

Утрата права применения УСН либо отказ от нее

Как организация может перейти с УСН на другой режим налогообложения (ОСНО или ЕСХН)? Есть два варианта:

• добровольно – с начала следующего налогового периода (календарного года), то есть с 01 января
• принудительно при нарушении лимитов УСН и утрате право на его применение – с начала квартала, в котором утрачено право на УСН

Для ИП доступно большее число налоговых режимов, поэтому и правила несколько иные. Переход на ОСНО и ЕСХН происходит аналогично тому, как переходят организации. Для перехода на другие режимы существуют иные правила:

• перейти с УСН на НПД предприниматель может в любое время налогового периода. Для этого он встает на учет как самозанятый и в течение 30 дней подает уведомление по форме 26.2-8 в налоговую для прекращения применения УСН
• перейти на ПСН с УСН предприниматель также может в любое время, так как на ПСН переводится вид деятельности, а не предприниматель в целом. При этом отказываться от УСН не надо. Предприниматель будет совмещать УСН и ПСН.

Какие автономные учреждения имеют право использовать УСНО?

УСНО является добровольным налоговым режимом, порядок его применения регулируется нормами гл. 26.2 НК РФ. Поскольку «упрощенка» отличается от основной системы налогообложения пониженной совокупной налоговой нагрузкой и нацелена на стимулирование малого и среднего бизнеса, НК РФ предъявляет требования к желающим ее использовать налогоплательщикам.

1. Организационно-правовая форма. Согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО казенные и бюджетные учреждения. Как видим, в этом перечне отсутствуют АУ, что позволяет им использовать УСНО. Минфин в Письме от 07.10.2011 № 03-11-06/2/140 подтвердил правомерность этого вывода.

2. Наличие филиалов. Если автономное учреждение имеет в своем составе филиалы, претендовать на право пользования УСНО оно не сможет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В случае, когда у АУ есть иные обособленные подразделения, не являющиеся филиалами, за ним сохраняется право на УСНО (письма Минфина РФ от 22.07.2011 № 03-11-06/2/108, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76).

3. Предел годовой выручки. Право на УСНО утрачивается, если годовая выручка (для АУ это доходы от платной деятельности) превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При расчете не учитываются субсидии.

4. Лимит численности. Если средняя численность работников АУ за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек, учреждение также лишится права на применение УСНО (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом учитывается вся численность персонала, занятого как в основной, так и во внебюджетной деятельности.

5. Лимит по основным средствам. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ упрощенную систему вправе применять налогоплательщики, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. Учитываются только те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Стоимость амортизируемого имущества, полученного АУ в оперативное управление, не учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это подтверждают письма Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-11-10/39450, от 09.08.2011 № 03-11-06/2/116.

Итак, право на «упрощенку» получают те АУ, которые не имеют филиалов и у которых остаточная стоимость имущества, приобретенного за счет собственных средств (доходов от внебюджетной деятельности), не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – 100 человек, а доходы от внебюджетной деятельности – 150 млн руб. в год.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для использовании УСНО важно соблюдения определенных условий:

• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Годовой доход от деятельности предприятия не должен превышать 150 млн. рубл.;
• Остаточная стоимость должна быть менее 150 млн. рубл.

Если говорить об организации, то:

• Предполагается не более 25% активов других компаний;
• При наличии филиалов, переход на УСНО невозможен;
• Возможность перехода рассматривается спустя 9 месяцев после подачи или лишь в том случае, если доходы организации за эти 9 месяцев не превышают 112,5 млн. рублей.

После перехода ИП освобождаются от уплаты:

• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
• Организации не оплачивают:
• налог на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• НДС.

Как экономить до 50% налога на упрощенной системе

Налог УСН для ИП может быть существенно уменьшен за счет разрешенных законодательством вычетов. К ним относятся суммы страховых взносов. Такая возможность компенсирует расходы на обеспечение социальных обязательств перед наемными работниками. Правда, воспользоваться этой выгодой могут ИП, годовой оборот которых превысил 400 тыс. руб., но это достижимо.

УСН с доходов позволяет вносить затраты в КУДиР, вычитать их из базы налогообложения и указывать при декларировании. Подобному учету подлежат выплаты в следующие фонды:

1. Пенсионный (ПФР).
2. Обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
3. Социальное страхование (только за сотрудников);
4. Временная утрата трудоспособности (только за сотрудников в первые 3 дня болезни).
5. ДМС, то есть добровольное медстрахование (только за сотрудников, если ИП его оплачивает).

Вычеты должны производиться за отчетные периоды, в течение которых были понесены затраты.

Упрощенная система и налогообложение

Упрощенная система бывает двух видов.

• Доходы 4-6%
• Доходы-расходы 15%

В зависимости от региона устанавливается налоговая ставка по УСН. Исходя из этого и рассчитывается сам налог. Формулой расчета служит:

УСН доход= поступления на расчетный счет *4-6% в зависимости от местности

Для того, чтобы рассчитать авансовые платежи, потребуется знать сумму по страховым взносам, которую можно уменьшить на 50%. Итак на примере посмотрим:

Поступления на расчетный счет за 1кв.2023г. составили 300 000руб., в регионе ставка по упрощенке доходы равна 4%, взносы составили 8500руб, получим 300000*4%- 4250=7750 будет аванс за 1 квартал. Во втором квартале необходимо будет учесть доход за 1 и 2 кв. и вычесть аванс.

При подсчете доходов за минусом расходов, из всего дохода вычтем расходы, но они должны быть правильно оформлены.

Важно! Однако надо помнить, что если организация получила убыток, существует минимальный размер налога по системе доходы-расходы, составляет он 1% от общего оборота, который в любом случае надо оплатить.

Рассмотрим на примере расчет УСН с расходами:

Период	Доходы	Расходы
1 квартал	1500 000	500 000
2квартал	1300 000	250 000
3 квартал	900 000	500 000
4 квартал	1000 000	700 000

Условия применения УСН в 2019 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

• доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

• доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
• отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Расшифровка лимитов по УСН

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2019 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

УСН «Доходы». Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%. Когда сумма доходов превысит 150 млн или сотрудников станет больше 100, ставка увеличится до 8%.

УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами:

• Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
• Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.​
• Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

В любом регионе ставка увеличится до 20%, если за год заработаете больше 150 млн или примете больше 100 сотрудников.

Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

Упрощенная система налогообложения

В России пять систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

• ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
• Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

О нюансах уменьшения налога читайте в статье «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Об освобождении ИП, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество

Упрощенная система имеет свои преимущества и недостатки по сравнению с ОСНО. Например, к плюсам можно отнести:

• малое количество налоговой отчетности;

• простой бухгалтерский учёт;

• низкую налоговую нагрузку.

Однако есть ряд недостатков, которые в некоторых случаях заставляют перейти на ОСНО:

• ограничения по выручке, стоимости основных средств, количеству сотрудников и виду деятельности;

• плательщики НДС не хотят работать с УСН, так как при покупке товаров и услуг у упрощенцев плательщики НДС не могут принять налог к вычету;

• нельзя открыть филиал или обособленное подразделение.

ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю величину страховых взносов за себя. Это значит, что налог можно совсем не платить, когда сумма уплаченных взносов превысит сумму налога.

ООО и предприниматели с сотрудниками вправе уменьшить налог только на 50 %.

Обратите внимание, налог уменьшается в том периоде, в котором были уплачены страховые взносы. Размер страховых взносов ИП «за себя» 40 874 рубля плюс 1% от выручки свыше 300 000 рублей в 2020 году. Оплатить их можно сразу, а можно тремя разными частями.

Пример. Доход ИП за год — 1 млн рублей, по 250 тыс. рублей в квартал. Налог на УСН «Доходы» равен: 1 млн рублей × 6 % = 60 тыс. рублей в год.

Ежеквартально предприниматель должен вносить аванс 15 000 рублей, но есть еще право уменьшить налог на величину страховых взносов. А в нашем случае взносы равны: 40 874 рублей + 1% × (1 млн рублей – 300 тыс. рублей) = 47 874 рубля. И тут два варианта.

Вариант 1. Уплачивать страховые каждый квартал и не обязательно равными частями. Тогда авансы по УСН сложатся так.

Период	Авансовый платеж до вычета, руб	Уплаченные страховые взносы, руб	Авансовый платеж после вычета взносов, руб
1 квартал	15 000	11 000	4 000
Полугодие	30 000	20 000	10 000
9 месяцев	45 000	35 000	10 000
Год	60 000	47 874	12 126

Какие налоги и как нужно платить при УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Среди основных плюсов УСН и уплаты налогов по ней можно выделить:

• Возможность учета выплат по страховым взносам, которые были уже оплачены фирмой. Учесть такие взносы можно и за более ранние периоды. Например, при ЕНВД учитываются только те страховые взносы, что были уплачены в отчетный квартал. А при использовании патента они вообще не учитываются.
• Возможность применения на всей территории РФ в отношении всех видов деятельности. Данный режим может быть применим ко всем направлениям деятельности компании, вести отдельный учет нет надобности. Нет территориальных ограничений по применению.
• Исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с налогооблагаемой базой (либо доходы, либо доходы минус расходы). Если, например, у фирмы нет доходов, то и налог не надо платить.
• Наличие налоговых каникул для тех ИП, которые только зарегистрировались и ведут деятельность в определенных сферах. Такие каникулы рассчитаны на два года.
• Отчет сдается всего лишь один раз в год. При других режим отчетность сдается ежеквартально.
• Возможно снижение ставки налогообложения до 0 % в соответствии с региональным законодательством.
• Нет индексации по размеру налога, нет никаких коэффициентов-дефляторов, которые ежегодно повышаются. Налог зависит только от суммы доходов (прибыли) налогоплательщика.

Похожие записи:

• Как взыскать долг с физического лица в 2023 году?
• Россия сохранит в 2023 году тенденцию отрицательного миграционного прироста.
• Узнать банк по номеру карты: информация, сервисы, БИНы