Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При общей системе налогообложения или ОСН фирмы уплачивают НДС. В общем случае данный налог начисляется на всю выручку предприятия, но те доходы, что появляются у организации по факту продажи доли в ООО — исключение. НДС на них в соответствии с налоговым законодательством России начисляться не должен.

Налог с продажи доли в ООО физическим лицом

У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются

следующие условия:

• на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
• долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.

При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.

Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.

Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:

1. Подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи доли.То есть если доля в ООО продана в 2017 году, декларацию необходимо предоставить до 30 апреля 2023 года.
2. Оплатить НДФЛ с продажи доли. Сделать это нужно в срок до 15 июля года, в котором была представлена декларация в налоговый орган.

Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:

• подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
• доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).

Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:

• взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
• расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.

Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.

Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.

Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН

Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется. Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами. Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом. Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.

Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.

Продажа уставного капитала ООО единственным участником

Отчуждение доли или 100% уставного капитала единственным участником автоматически подразумевает смену этого на другое лицо. Осуществляется это обычно посредством заключения договора о купле продаже.

Продажа 100 % доли в уставном капитале ООО обязательно удостоверяется нотариусом, иначе сделка будет признана ничтожной.

Договор купли-продажи составляется между единственным учредителем и потенциальным участником ООО. В договоре обязательно указывается сколько стоит доля и информация обо всех сторонах сделки. Из всего вышесказанного становится ясно, что фактически это отчуждение доли либо 100% УК третьему лицу.

Часто возникают ситуации, когда долю приобретает юридическое лицо. В таких случаях закон предусматривает немного другой порядок, согласно которому совершается сделка.

Когда совершается такая сделка, обязательно проверяется информация о том, имеет ли право лицо, которое будет ставить подпись в договоре, вообще подписывать столь серьезные документы. Полномочия генерального директора также подлежат проверке, если подписывает документ он.

Также имеются существенные ограничения по продаже неоплаченной доли: продана (отчуждена) может быть только оплаченная часть (согласно ГК РФ). Сделка по продаже фактически неоплаченной части УК — ничтожна.

Альтернатива купле-продаже доли

С целью сэкономить денежные средства участники или единственный участник ООО на практике не прибегают к нотариальному свидетельствованию договора купли-продажи доли, а идут другим путем, описанным ниже.

Этап	Мероприятие	Необходимые действия и документы
1	Увеличение уставного капитала за счет взноса третьего лица и включение его в состав участников	Заявление 3-го лица в адрес ООО с просьбой о принятии его в состав участников. Протокол ОСУ (решение единственного участника) о приеме нового участника, увеличении уставного капитала. Регистрация изменений в налоговых органах.
2	Выход заинтересованного участника из общества	Подача выходящим участником в адрес общества нотариально заверенного заявления о выходе из общества в соответствии со ст. 26 Закона №14-ФЗ. Принятие оставшимися участниками решения о выплате вышедшему действительной стоимости его доли, о распределении его доли между оставшимися участниками. Регистрация изменений в налоговом органе.

При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог.

Физлица должны отчитаться по НДФЛ. В основном налогооблагаемая база для них — это доходы от реализации за минусом расходов на приобретение доли.

В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.

В случае продажи обществом ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале выручка от ее продажи учитывается в составе доходов на УСН. Об этом сообщил Минфин России в письме от 3 июня 2019 г. № 03-11-11/40080.

В ведомстве пояснили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Датой получения доходов в целях УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).

Таким образом, в случае продажи обществом ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале в составе доходов на УСН учитывается выручка от продажи этой доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Возможно ли применить имущественный налоговый вычет?

До настоящего времени в правоприменительной практике нет единого подхода в отношении того, возможно ли при продаже физическим лицом доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью применить при исчислении НДФЛ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Прежде чем обратиться к рассмотрению различных позиций по данному вопросу, проведем ретроспективный анализ налогового законодательства.

До 1 января 2005 г. положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо предусматривали возможность применения имущественного налогового вычета при продаже налогоплательщиком доли (ее части) в уставном капитале организации.

Однако Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2005 г.) из числа перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ возможных объектов продажи для целей предоставления имущественного налогового вычета исключено упоминание о доле (ее части) в уставном капитале организации. В то же время установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Исчисление налога налоговыми агентами

Еще один вопрос, который актуален при продаже физическим лицом доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, — возникают ли обязанности налогового агента, если покупателем доли является, к примеру, организация, индивидуальный предприниматель, обособленное подразделение иностранной организации?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключением являются доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.

Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ в п. 1 ст. 228 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2009 г. Так, в соответствии с измененной редакцией пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ не только с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, но и с сумм, полученных от продажи имущественных прав.

Таким образом, учитывая, что в настоящее время судебная практика (в подавляющем большинстве случаев), Минфин России и Федеральная налоговая служба России рассматривают долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью как имущественное право (примеры соответствующих решений и разъяснений приведены выше), при продаже физическим лицом такой доли обязанности налогового агента у покупателя не возникают ни в каком случае.

Такой позиции придерживаются арбитражные суды (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 сентября 2010 г. по делу N А42-10944/2009, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 января 2010 г. по делу N А40-83081/08-80-312).

В то же время Минфин России предлагает отличать продажу физическим лицом доли в уставном капитале от случаев, когда участнику при выходе из общества с ограниченной ответственностью выплачивается действительная стоимость доли в уставном капитале. Как считает финансовое ведомство, доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при выходе участника из общества, не относится к доходам, предусмотренным ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, соответственно, общество в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (см. письма Минфина России от 24 мая 2010 г. N 03-04-05/2-287, от 21 июня 2010 г. N 03-04-06/2-126).

Спорная точка зрения.

Однако ввиду имеющейся неопределенности в отношении того, можно ли считать продажей (в контексте пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) выплату действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника из общества, обязанности налогового агента обществу все же следует выполнить.

Комментарий к новой редакции ст. 220 Налогового кодекса в части налогообложения доходов физлиц от операций с долями в уставном капитале организаций

Операции с долями в уставном капитале уже давно и активно участвуют в гражданском обороте. Правовое регулирование налогообложения этой деятельности требовало внимания законодателя. Попытку обновить закон следует признать удачной.

В новой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ, изложенной в Федеральном законе от 08.06.

2015 № 146-ФЗ, определенно сформулировано право налогоплательщика на применение имущественных налоговых вычетов при операциях с долями в уставном капитале общества: при продаже доли (ее части), при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Отношение законодателя к налогообложению операций с долями в уставном капитале общества имеет историю. До 2003 года по этим операциям учитывался только доход, полностью включаемый в налоговую базу по НДФЛ. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст.

220 НК РФ, не предоставлялся.

С 2003 по 2005 годы при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в суммах дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, которая находилась в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной им при продаже такой доли (ее части).

С 1 января 2005 года Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ в ст.

220 Налогового кодекса РФ право на получение вычета в размере дохода от продажи доли в уставном капитале было исключено, однако появилось право физического лица при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Последующие изменения Налогового кодекса это правило сохраняли в более менее неизменном виде. Как видно, законодатель был не очень последователен в своих подходах, меняя способы расчета налоговой базы в произвольном порядке.

При этом в применении ст. 220 НК РФ по рассматриваемым операциям имелись три основные проблемы.

Первая проблема состоит в праве применять при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации все разновидности имущественного налогового вычета, применяемым к продажам. Ст. 220 НК РФ предусматривает две таких разновидности:

— имущественный налоговый вычет может предоставляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, ограниченным в настоящее время 250.000 рублей или 1.000.000 рублей;

— либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества или имущественных прав.

Споры возникают из права на получение вычета в размере дохода. Поскольку в период с 2003 по 2004 годы такой механизм применялся, у некоторых налогоплательщиков имелись иллюзии, что вычет в размере дохода был возможен и после 2005 года. Основания для этого, между прочим, имелись. В ст.

220 Налогового кодекса РФ содержится указание на право получения вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи любого имущества. Согласно ст.

128 Гражданского кодекса РФ термин имущество включает в себя также и имущественные права, к которым принадлежат права на долю в уставном капитале.

Потребовались даже обзор Верховного Суда РФ («Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года»), а также многочисленные разъяснения Минфина России, чтобы разъяснить налогоплательщикам, что имущественные права в соответствии с НК РФ не входят в понятие имущества (см. ст. 38 НК РФ), следовательно, при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ от реализации доли в уставном капитале ООО налогоплательщик не может воспользоваться вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В данном случае коллизия Налогового и Гражданского кодексов разрешается в пользу Налогового.

Новая редакция ст. 220 НК 2015 года данную проблему не отражает. Возможно, что она утратила актуальность, поскольку негативной для налогоплательщика судебной практики накопилось достаточно, чтобы предостеречь других.

Вторая проблема связана с применением имущественного налогового вычета в виде уменьшения суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале.

В нашей практике есть дело, в котором налоговый орган отказался признавать в качестве расходов, связанных с получением дохода от продажи доли в уставном капитале общества, поскольку вклад в уставный капитал был внесен налогоплательщиком земельными участками, полученными по наследству.

При подаче налоговой декларации 3-НДФЛ физическое лицо отразило доход от продажи доли в уставном капитале ООО.

При этом физлицо уменьшило налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, а именно: неденежного вклада, переданного за приобретение доли в уставном капитале ООО в качестве взноса в виде принадлежавших физическому лицу на праве собственности земельных участков. Инспекция, в свою очередь, посчитала, что физлицо обязано доказать наличие расходов не на приобретение доли в уставном капитале (т.е. стоимости внесенного во вклад имущества), а на приобретение земельных участков, которые физлицо внесло в уставный капитал в качестве оплаты стоимости доли. Ну а поскольку земельные участки были получены по наследству, то, по мнению инспекции, расходов, связанных с продажей доли в уставном капитале, физлицо не понесло.

Суды, однако, применяют иной, чем инспекция, подход.

Какая сумма облагается НДФЛ с продажи ООО единственным учредителем?

Особенности выплаты налога юридическими лицами определяются системой налогообложения в рамках которой они работают.

Итак, наиболее часто российские ООО пользуются:

• ОСН – общей системой налогообложения;
• УСН – упрощенной системой налогообложения;
• ЕНФД – единым налогом на вмененный доход.

Далее мы рассмотрим выплату налога на прибыль в рамках каждой системы налогообложения отдельно.

Юридические лица, работающие по общей системе обложения, платят НДС – налог на добавленную стоимость. Платится он с «чистой» прибыли предприятия, полученной за отчетный период. Однако, доход, вырученный за продажу доли в ООО, не облагается НДС. Также этим налогом не облагаются доходы, выраженные в имуществе или имущественных правах. При условии, что они извлечены в пределах совершенного вклада в уставной капитал другой фирмы при выходе из состава ее учредителей.

Другими словами, если компания-участник отчуждает свою долю за сумму, соответствующую ее номинальной стоимости, то вырученные средства не считаются прибылью, соответственно, не облагаются налогом.

[imp]Следует отметить, что в случае отчуждения доли за сумму, меньшую, чем ее стоимость, учредитель получает убыток. Закон позволяет использовать его при оптимизации налогообложения. [/imp]

Налог на прибыль юридическое лицо погашает лишь тогда, когда продает свой вклад за сумму, превышающую его размер. Поскольку в этом случае налицо извлечение прибыли. Ее также можно оптимизировать, путем разности выкупной стоимости и расходов на ее покупку.

Если отчуждаемая доля представлена в имуществе стоимостью более 20 тысяч рублей, для определения ее реальной цены привлекается эксперт-оценщик. Намеренное завышение стоимости актива при оценке считается незаконным. Если подобное завышение будет выявлено, то участники компании-продавца понесут субсидиарную ответственность перед государством.

Упрощенная система налогообложения делится на две подкатегории с разными принципами начисления налогов. Существует «упрощенка», в переделах которой налоговая нагрузка исчисляется по принципу «доходы минус расходы». Ставка налогооблагаемой базы для таких предприятий – 15%. Кроме этого есть УСН, по которой налогообложение производится по принципу «доходы» со ставкой 6%.

При исчислении налога на прибыль, полученную от продажи доли в другом хозяйствующем субъекте, подкатегория «упрощенки» не играет роли. Это связано с тем, что указанный сбор начисляется и оплачивается по особым правилам.

Налога на доход от продажи доли в ООО рассчитывается по тем же правилам, которые действуют в отношении предприятий, работающих по ОСН.

Однако субъекты «упрощенки» лишены возможности оптимизировать налоговое бремя за счет использования убытка, полученного в результате продаже. Это обстоятельство обусловлено тем, что в список расходов, с помощью которых закон позволяет снижать налоговую нагрузку в рамках УСН, не входят убытки, понесенные при отчуждении доли.

Кроме этого упрощенная система не предусматривает механизма налоговых вычетов, характерного для общеустановленной системы. Все это делает УСН в определенных обстоятельствах довольно «неудобной». Поэтому эксперты рекомендуют собственникам фирм, имеющих долю в другом бизнесе, при ее отчуждении временно перейти на общеустановленный механизм налогообложения. В результате чего они смогут получить право на налоговый вычет или снижение налоговой ставки.

Доход, полученный от продажи доли в уставном капитале организации, можно уменьшить на стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал (в порядке, изложенном в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК), а с полученной разницы необходимо уплатить НДФЛ.

Уменьшить сумму налога можно размере:

• 250 000 рублей (при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, при условии получения доходов в 2016 году и в последующие годы);

(или)

• расходов, связанных с приобретением доли.

С 01.01.2016 виды таких расходов указаны в подп. 2 п. 2 статьи 220 НК, где указано, что доход от продажи доли можно уменьшить:

• на расходы в виде денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала (при этом расходы на приобретение имущества должны быть фактически оплачены и документально подтверждены);

• на расходы на покупку или увеличение доли в уставном капитале общества.

По мнению Минфина, при продаже доли вы можете также учесть:

• проценты по целевому кредиту, взятому на приобретение доли в уставном капитале ООО (Письмо Минфина России от 10.11.2015 № 03-04-07/64620);

• расходы на приобретение акций ОАО, которое впоследствии было преобразовано в ООО (Письмо Минфина России от 22.03.2012 № 03-04-05/3-345);

• расходы в виде суммы долга ООО по договору займа, приобретенного участником по договору цессии у третьего лица, в ситуации, когда участник простил этот долг обществу, в результате чего произошло увеличение чистых активов общества (Письмо Минфина России от 19.03.2015 № 03-04-05/14759);

• услуги нотариуса и комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО (Письмо Минфина России от 02.03.2007 № 03-04-06-01/54).

Освобождение от налогообложения распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, поэтому в случае выхода участника из ООО на основании заявления (статья 26 Закона «Об ООО») его доля переходит к ООО. При этом ООО обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. В этом случае (согласно письму Минфина РФ от 3 сентября 2015 г. № 03-04-06/50673) доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, относится к доходам, в отношении которых организация является налоговым агентом, поэтому ООО обязано удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

Примечание: следует отметить, что новый пункт 17² статьи 217 НК РФ не содержит различий в зависимости от того, доли участия в уставном капитале каких организаций — коммерческих или некоммерческих — приобретены и впоследствии реализованы налогоплательщиком.

В своем письме от 24 мая 2018 г. № 03-04-06/35274 «О налогообложении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных при продаже указанными лицами долей в уставном капитале ООО» Минфин России разъяснил, что не подлежат налогообложению доходы нерезидентов РФ от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале организации, приобретенных после 1 января 2011 года, если на дату реализации такие доли непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. В п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса, регулирующем освобождение доходов от налогообложения НДФЛ при продаже доли в уставном капитале юрлица, не содержится ограничений для применения этой нормы нерезидентом РФ. Но только в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками не раньше указанной выше даты (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Какая ставка по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?

1. В соответствии с законодательством ставка по НДФЛ при реализации доли в уставном капитале составляет 13%;
2. Оплату налога и составление декларации осуществляет только собственник, который владел имущественными правами в течение менее чем пяти лет;
3. Если собственник владел имущественными правами более пяти лет, то в данном случае, он освобождается от уплаты налога и от оформления декларации 3 НДФЛ;
4. В случае, если сумма расходов равна сумме доходов, или же сумма расходов больше суммы доходов, то в данном случае, налог не платится, так как фактически, нет суммы доходов. Но, в обязательном порядке формируется декларация.

Владелец доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью имеет право продать свою часть соучредителям или третьим лицам. В этом случае приоритетными правами пользуются учредители, которые могут приобрести её по льготным ценам.

• Если документально подтверждено, что доля находилась в собственности более пяти лет и приобретена после 1 января 2011 года, то доход, полученный от её продажи, освобождается от налоговых обременений.
• В иных ситуациях с полученных средств уплачивается налог на доходы физических лиц в размере 13 %.

В ходе работы организации часто испытывают трудности, которые, в конечном итоге, могут привести к образованию долговых обязательств, в том числе и перед бюджетом. Налоговым законодательством установлено, что ответственность за это всецело возлагается на руководителя предприятия.

• Если новый собственник согласен погасить налоговые долги организации, то к прежнему руководителю не может быть никаких претензий.
• Если при продаже факт долговых обязательств скрыт, то налоговая инспекция вправе взыскать всю сумму с бывшего владельца по согласованию с нынешним.
• Продажа организации, которая имеет долги перед бюджетом и кредиторами, может быть расценена как нарушение законодательства, если сделка была совершена с умыслом избавиться от долгов.

Отчуждение доли ООО: варианты купли-продажи доли

Независимо от того, кто является участником договора по купле-продаже доли в ООО путем использования уставного капитала, Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» ФЗ-№14 п. 11 ст. 21 предполагает обязательное удостоверение таких сделок нотариусом.

Сделки по купле-продаже доли в ООО могут предусматривать несколько вариантов смен участников. Остановимся более подробно на каждом из них.

1. Купля-продажа доли между участниками ООО. Каждый участник Общества имеет право продать свою долю (либо ее часть) одному или нескольким участникам ООО. Для выполнения этой сделки не требуется согласия других участников. В случаях, если в Уставе организации имеется ограничение в виде требования согласия на куплю-продажу доли других участников, последние должны предоставить в срок не позднее 30 дней свое согласие либо отказ в письменной форме. На основании представленных генеральному директору решений других участников Общества оформляются необходимые документы и договор купли продажи доли в ООО в простой письменной форме. У нотариуса достаточно присутствия только Продавца доли.

Покупатель доли в ООО становится полноправным ее владельцем после государственной регистрации.

2. Купля-продажа доли в ООО между участником Общества и третьим лицом. Такой вариант оформления купли-продажи доли в ООО возможен при наличии отказов от других участников Общества и отсутствии ограничений на продажу доли через уставной капитал третьим лицам. Продавец доли и ее приобретатель, получив в распоряжение все необходимые документы от других участников ООО, должны заверить их в присутствии нотариуса.

Важно отметить, что сделка по купле-продаже доли в ООО между участником Общества и третьим лицом предполагает наличие согласия супругов на ее совершение. Допускается личное присутствие супругов у нотариуса в момент сделки или же необходимо предоставить такое согласие в письменной нотариально заверенной форме.

Покупатель доли в ООО становится полноценным ее владельцем с момент заверения у нотариуса, который, в свою очередь, должен передать все полученные документы в регистрирующий орган. И только после регистрации изменений в реестре юридических лиц приобретатель доли становится полноправным участником ООО, а Продавец, в свою очередь, получает от Покупателя денежные средства.

В случаях, когда доля в Обществе выкупается в полном объеме, участник-продавец обязан выйти из ООО без дальнейших претензий.

3. Купля-продажа доли в ООО между участником и самим Обществом. Общество с ограниченной ответственностью вправе произвести выкуп доли участника в случаях:

• при наличии запрета в Уставе организации на продажу долей третьим лицам;
• при отсутствии согласия других участников ООО на продажу доли третьим лицам и их желания приобрести таковую у участника-продавца.

В соответствии с Федеральным законом Общество обязано купить долю участника, выходящего из ООО добровольно по письменному заявлению. В данном случае договор купли-продажи доли нотариально не заверяется, а регистрация сделки должна быть выполнена в течение 1 месяца. Выкупленная Обществом доля может быть распределена между другими участниками и третьими лицами (если это не ограничено уставом организации) в течение 12 месяцев. Как показывает практика, существует и обратная ситуация, когда само ООО предлагает выкуп доли не всем участникам Общества. В таких случаях договор купли-продажи доли не требует нотариального заверения, срок регистрации составляет 7 дней. В роли заявителя выступает само Общество в лице руководителя.

Важно! На основании ФЗ 312 «Об обществах с ограниченной ответственностью», если в составе ООО не остается ни одного участника, выход из него не допускается.

4. Купля-продажа доли ООО между третьим лицом и непосредственно Обществом. Данный вариант сделки возможен в случаях, когда доля ООО не перераспределена между участниками Общества в течение 1 года, и возникает необходимость ее продажи третьим лицам. Оформление купли-продажи доли ООО осуществляется посредством заключения договора в простой письменной форме без заверения у нотариуса. Продавцом выступает Общество в лице генерального директора, Покупателем – третье лицо, как будущий участник ООО. В случае если Устав организации предусматривает наличие согласия других участников на продажу доли, они должны быть предоставлены в письменной форме.

Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом

НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:

• недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
• если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
• если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
• квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.

Вопрос налогообложения

Когда продана доля в УК ООО, продавец зачастую забывает о сделке до того момента, пока налоговики не адресуют ему требование оплатить налоги за продажу доли. Как поступить в этой ситуации?

Доля в УК ООО представляет собой имущественное право, по причине чего в случае продажи доли УК применимы положения, касающиеся купли-продажи. Согласно ГК РФ по договору купли-продажи одна из сторон должна осуществить передачу в собственность другой стороне товара, а другая сторона должна его принять и произвести оплату.

В той ситуации, когда устав ООО либо договор, касающийся осуществления прав участников ООО, не отображает цену продажи доли, у сторон есть возможность установить любую стоимость, которая устраивает обе стороны.

Согласно НК РФ цены, применяемые в сделках между сторонами, которые не взаимозависимы, а кроме того доходы, которые получены ими, признают рыночными. По этой причине уплата налогов от продажи доли в УК ООО физическому лицу (которое не является взаимозависимым) должна быть осуществлена на основе фактической стоимости ее продажи.

В соответствии с НК РФ доходы от источников в России облагаются налогом на прибыль физ. лиц. Кроме того, также НК РФ определяет, что доходы от реализации долей в УК ООО принято относить к доходам от источников в России, и относительно них применяют налоговую ставку, составляющую тринадцать процентов.

В результате прибыль, которую физическое лицо получило от реализации доли в УК ООО, должна облагаться НДФЛ и оплачиваться в соответствии с фактической стоимостью ее реализации.

Какие есть ограничения при выплате действительной стоимости доли

ДСД при выходе участника нужно платить не всегда. В законодательстве есть несколько условий, при соблюдении которых можно проводить выплату:

1. Участник полностью оплатил свою долю в уставном капитале.
2. Общество не должно отвечать признакам банкротства, и они не должны появиться после выплаты. Суд может признать компанию банкротом при следующих условиях:
   • просрочка по платежам превышает три месяца;
   • общая сумма задолженности превышает 300 тыс. рублей.
3. Разницы между чистыми активами и уставным капиталом достаточно для выплаты ДСД.

Похожие записи:

• Как вернуть НДФЛ с покупки участка?
• Расчет пени по ставке рефинансирования
• Порядок уплаты и взыскания алиментов в 2023